代扣代繳個(gè)人所得稅計(jì)算公式
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【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為方便大家了解個(gè)人所得稅相關(guān)知識(shí)，特對(duì)其進(jìn)行了整理供大家參考，本文是網(wǎng)校分享的“代扣代繳個(gè)人所得稅計(jì)算公式”介紹了企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅計(jì)算公式，希望對(duì)大家有幫助，更多資料敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試頻道!
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工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“三險(xiǎn)一金”個(gè)人繳納部分-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)
個(gè)稅免征額是3500，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：
應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-三險(xiǎn)一金-繳稅。
全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-三險(xiǎn)一金個(gè)人繳納部分)-3500
扣除標(biāo)準(zhǔn)：個(gè)稅按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算
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相關(guān)法律法規(guī)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào))文件規(guī)定：十四、關(guān)于單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)征辦法問(wèn)題單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。計(jì)算公式如下：
(一)應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))/(1-稅率)
(二)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)公式(一)中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距(詳見(jiàn)稅率表一、二、三)對(duì)應(yīng)的稅率;
公式(二)中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款計(jì)征問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]199號(hào))規(guī)定：一、雇主全額為其雇員負(fù)擔(dān)稅款的處理對(duì)于雇主全額為其雇員負(fù)擔(dān)稅款的，直接按國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)文件中第十四條規(guī)定的公式，將雇員取得的不含稅收人換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算企業(yè)應(yīng)代為繳納的個(gè)人所得稅稅款。
雇主為其雇員負(fù)擔(dān)部分稅款的處理
(一)雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的，應(yīng)將雇員取得的工資、薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。工資薪金收入換算成應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
(二)雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或者負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納稅款的，應(yīng)將國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)文件第十四條規(guī)定的不含稅收入額計(jì)算應(yīng)納稅所得額的公式中“不含稅收入額”替換為“未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額”，同時(shí)將速算扣除數(shù)和稅率二項(xiàng)分別乘以上述的“負(fù)擔(dān)比例”，按此調(diào)整后的公式，以其未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的收入額換算成應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算應(yīng)納稅款。
即：應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例)÷(1-稅率×負(fù)擔(dān)比例)
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