財務(wù)會計畢業(yè)論文之論財管中應(yīng)收賬款的管理辦法
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【摘要】由于國內(nèi)外經(jīng)濟的發(fā)展以及競爭的不斷加劇,一些企業(yè)為了生存與發(fā)展,采取各種銷售活動,對外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等,這種營銷模式在一定程度上給企業(yè)帶來了好處。但是,在促進產(chǎn)品銷售的同時,也給企業(yè)財務(wù)管理帶來了許多的問題,由于缺乏有效的賒銷管理制度、定期清查對賬制度、信用評估機制以及財務(wù)部門不能夠及時反饋欠款信息、忽視應(yīng)收賬款管理,缺乏應(yīng)收賬款管理經(jīng)驗等原因,導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加,不但影響了企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn),而且給企業(yè)帶來了壞賬風(fēng)險,產(chǎn)生潛虧隱患,影響了企業(yè)整體資產(chǎn)質(zhì)量。要有效核算和管理應(yīng)收賬款,必須加強應(yīng)收賬款的管理控制手段、健全應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制制度、加強應(yīng)收賬款核算。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理 應(yīng)收賬款 辦法
一、當(dāng)前應(yīng)收賬款核算與管理的情況
就當(dāng)前的情況看,一些企業(yè)的應(yīng)收賬款收回的難度很大甚至無法收回,這成為國內(nèi)外企業(yè)普遍存在的問題。一般企業(yè)在對外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等的同時,也會存在一定的風(fēng)險代價,這種風(fēng)險會導(dǎo)致財務(wù)上應(yīng)收賬款數(shù)量增加??蛻粢蛞恍┰蛲锨坟浛睢⑹官Y金回籠困難,形成壞賬損失,致使企業(yè)出現(xiàn)虛盈實虧的現(xiàn)象時有發(fā)生。應(yīng)收賬款的款項被對方占用,該資產(chǎn)本企業(yè)無法控制,一定時期內(nèi)屬于企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”,只有變?yōu)榱魅肫髽I(yè)的現(xiàn)金后,才能夠為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益,促進企業(yè)資金的良性循環(huán)。應(yīng)收賬款資金回流企業(yè)時間長短,直接影響著企業(yè)經(jīng)營效果,是企業(yè)財務(wù)管理中比較棘手的一個問題,企業(yè)管理者對此也比較煩惱。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的關(guān)鍵組成部分,如何管好應(yīng)收賬款,盤活企業(yè)資金,提高資金的使用效率,是企業(yè)管理的重中之重。
良好的社會信用基礎(chǔ)以及完善的信用管理體系直接影響著企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。在國外,企業(yè)信用管理屬于企業(yè)管理學(xué)的一門重要學(xué)科,研究這門學(xué)科已有一百多年的歷史。在西方一些發(fā)達國家,應(yīng)收賬款管理方法比較流行的做法是有價證券化和保理業(yè)務(wù)。這里應(yīng)收賬款保理是指企業(yè)將對客戶而賒銷形成的還沒到期應(yīng)收回款項在符合一定條件的情況下,為了獲得銀行的流動資金上的支持,加快資金周轉(zhuǎn)將其轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行。而應(yīng)收賬款證券化是一種既能控制和降低應(yīng)收賬款成本,又可以充分發(fā)揮應(yīng)收賬款促銷作用的管理辦法。證券化的實質(zhì)是融資者把被證券化的金融資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給投資者,而金融資產(chǎn)的所有權(quán)融資者可以轉(zhuǎn)讓也可以不轉(zhuǎn)讓。
在發(fā)達國家,企業(yè)應(yīng)收賬款所占企業(yè)流動資金的比重遠遠低于中國等一些發(fā)展中國家,發(fā)達國家企業(yè)流動資金中應(yīng)收賬款所占的比重是20%左右,而中國則是50%以上,企業(yè)之間相互拖欠貨款,已成為影響企業(yè)經(jīng)濟運行中主要因素之一。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析,企業(yè)逾期應(yīng)收賬款在發(fā)達國家經(jīng)濟中總額一般不高于10%,而在中國企業(yè)逾期應(yīng)收賬款比率高達60%以上。因此,我們在企業(yè)管理中應(yīng)高度重視這一問題,結(jié)合企業(yè)實際情況從源頭抓起,做好應(yīng)收賬款事前、事中、事后控制,有效降低企業(yè)逾期應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理與核算存在的主要問題及成因
(一)應(yīng)收賬款管理職能設(shè)置存在缺陷
一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對應(yīng)收賬款的管理職能設(shè)置沒有給予高度重視,相關(guān)職能部門責(zé)任不明確,企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。在一些企業(yè)里,部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只抓市場和銷售,不重視銷售回款,沒有有效的應(yīng)收賬款賒銷管理制度,應(yīng)收賬款管理工作不到位,管理職責(zé)不明確,應(yīng)收賬款清欠手段單一,并且無人追究因應(yīng)收賬款而導(dǎo)致的損失。
(二)財務(wù)系統(tǒng)中應(yīng)收賬款賬務(wù)不明確
在企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)中,應(yīng)收賬款賬務(wù)不明確,企業(yè)的財務(wù)管理沒有發(fā)揮應(yīng)有的會計監(jiān)督職能,財務(wù)部門不能夠及時反饋客戶的欠款信息,加上企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺少溝通,造成應(yīng)收賬款不能夠及時清收。另外,一些企業(yè)在財務(wù)管理上并沒有建立在規(guī)定時期清查賬目的制度,或者不能堅持與不同客戶核對往來賬目,并且沒有建立的壞賬管理制度,導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬務(wù)不明確。這樣,就給清收貨款帶來很大難度。
(三)企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下
企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下原因有許多,首先,是企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響。如今,在激烈的市場競爭中,一些企業(yè)為了擴大市場份額,用賒銷產(chǎn)品手段來提高市場占有率,只重銷售而忽視應(yīng)收賬款管理,十分缺乏應(yīng)收賬款管理經(jīng)驗。其次,社會信用基礎(chǔ)比較薄弱,許多企業(yè)缺乏誠信意識,一些企業(yè)故意拖欠賬款。并且企業(yè)在銷售產(chǎn)品前缺乏信用評估機制,導(dǎo)致信用銷售壞賬的形成。還有,一些企業(yè)銷售和收款的時間差也是導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不下的原因之一。
(四)缺乏信用管理機制
由于中國社會信用體系還不完備,有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺,建立信用管理體系還處于探索階段,因此,社會信用基礎(chǔ)比較薄弱,很難套用國外的應(yīng)收賬款管理模式。另外,中國的一些企業(yè)管理方式比較單一,在企業(yè)財務(wù)的應(yīng)收賬款管理上意識淡漠,沒有采取有效的手段,建立信用管理機制。所以,中國照抄照搬國外的應(yīng)收賬款的管理模式并不科學(xué),也沒有可行性。
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三、解決企業(yè)應(yīng)收賬款管理與核算問題的對策和思路
(一)加強領(lǐng)導(dǎo)層對應(yīng)收賬款管理的關(guān)注與重視
在企業(yè)營銷中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)明確應(yīng)收賬款管理目標(biāo),不能僅把擴大銷售量放到第一位,片面追求企業(yè)利潤的最大化,而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量問題。特別是在國有企業(yè)對領(lǐng)導(dǎo)人的考核時,應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的回收,壞賬發(fā)生額等指標(biāo)的考核力度,不要過分強調(diào)產(chǎn)銷量、銷售收入、利潤等。
(二)明確各相關(guān)部門的責(zé)任和職能
企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)該按照客戶所在區(qū)域建立應(yīng)收賬款明細賬,這樣便于以后集中收回欠款,定期統(tǒng)計各客戶應(yīng)收賬款明細賬中的欠款金額,查看賬齡及各項增減變動的情況,并及時把信息反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門,把其作為評估賒銷客戶誠信等級的依據(jù)。此外,財務(wù)部門人員還應(yīng)定期配合銷售部門同欠款的客戶進行對賬,向?qū)Ψ郊乃蛯~單,并在獲取對方對賬單時確認是否經(jīng)其供銷、財務(wù)經(jīng)辦人員確認、簽章等。若發(fā)現(xiàn)有對賬不符的,要雙方及時查清原因,金額較大時,無法通過信函、電話查清的,可派相關(guān)人員同客戶進行仔細核對,查清原因后要及時調(diào)整賬目。要盡量杜絕因雙方對不上往來賬而造成企業(yè)壞賬損失。充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部崗位管理控制的作用,定期對企業(yè)業(yè)務(wù)人員的崗位進行調(diào)換,避免出現(xiàn)崗位重復(fù)、職權(quán)不清的情況。財務(wù)人員在離開崗位時企業(yè)的財務(wù)、審計部門要配合相關(guān)部門,例如銷售部門,辦理應(yīng)收賬款同客戶對賬,發(fā)現(xiàn)問題要及時查明處理,問題解決后方能離崗。
(三)健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制制度
企業(yè)要想解決一些客戶應(yīng)收欠款長期拖欠,很難收回這一問題,應(yīng)該成立一個由財務(wù)部門、銷售部門、市場部門等相關(guān)部門組成的清欠領(lǐng)導(dǎo)小組,對陳年舊賬進行統(tǒng)計整理,安排專職清理欠款人員逐項進行清理。企業(yè)還需要對壞賬損失產(chǎn)生的原因進行詳細的分析,如相關(guān)人員有過失,還應(yīng)追究相應(yīng)人員的責(zé)任。壞賬的產(chǎn)生主要是因為企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的不合理。應(yīng)收賬款相關(guān)的部門和人員是應(yīng)收賬款管理的好壞的關(guān)鍵。如果說部門人員做得好壞都一樣,那么應(yīng)收賬款的制度設(shè)計得再好,也只能是一種擺設(shè)。所以企業(yè)應(yīng)對管理部門建立一定考核機制,對應(yīng)收賬款工作進行評價,對有關(guān)人員進行獎懲,從而發(fā)揮他們主動能動性。
(四)建立企業(yè)自己的信用管理制度,加強核算對策
若企業(yè)建立誠信標(biāo)準(zhǔn)則較低,會加大壞賬損失產(chǎn)生的風(fēng)險,增加收賬的費用。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本公司的實際情況來確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)首先應(yīng)設(shè)定信用等級的評價標(biāo)準(zhǔn),即采用一定手段對客戶信用情況進行調(diào)查分析,確定評價信用優(yōu)劣的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn),以其中最具有代表力、能夠說明付款能力和財務(wù)狀況的若干比率作為評估信用風(fēng)險的指標(biāo),根據(jù)數(shù)年內(nèi)公司年景的好壞情況,分別找出信用良好和信用較差兩類顧客的比率平均值,并用它作為比較其他顧客的信用標(biāo)準(zhǔn)。
此外,企業(yè)要加強應(yīng)收賬款的核算,設(shè)置規(guī)范的應(yīng)收賬款賬戶,按照客戶等級和名稱設(shè)置明細賬戶,按照賒銷合同建立應(yīng)收賬款檔案,并且標(biāo)明客戶信用等級,記載發(fā)生應(yīng)收賬款的時間以及原因,并且記錄合同施行情況,標(biāo)明是否有所增減變動,并且標(biāo)明每筆應(yīng)收賬款的賬齡。派專人負責(zé)定期檢查清欠應(yīng)收賬款,建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系,防止壞賬風(fēng)險。
【參考文獻】
[1]何燕儀。論企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策[J].當(dāng)代經(jīng)濟,2013,(08) .
[2]趙耀,喬貴濤,張健。會計準(zhǔn)則變遷的經(jīng)濟后果研究——基于信息質(zhì)量和權(quán)益資本成本視角[J].新疆師范大學(xué)學(xué)報(哲學(xué)社會科學(xué)版),2014,(01)。
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