增值稅專用發(fā)票抵扣須滿足的條件
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納稅人增值稅專用發(fā)票抵扣，必須要同時(shí)符合以下相關(guān)的限制性的條件，這些條件當(dāng)中如果有任何一項(xiàng)不符合，則不得作為合法的增值稅扣稅憑證，亦不得計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
■采購的企業(yè)必須屬于增值稅一般納稅人;
■必須取得合法的扣稅憑證;
■業(yè)務(wù)必須真實(shí)發(fā)生;
■必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)認(rèn)證和申報(bào)抵扣;
■必須依法正確、合理地計(jì)算抵扣金額。
專用發(fā)票逾期未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人取得扣稅憑證未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。即使是不需要進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證的納稅信用A級(jí)、B級(jí)原增值稅一般納稅人，或者是未進(jìn)行納稅信用等級(jí)認(rèn)定的2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，不需要進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證的，抵扣時(shí)限的規(guī)定是：按月申報(bào)納稅人為本月1日的前180日，按季申報(bào)納稅人為本季度首月1日的前180日。逾期不得抵扣。
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13種情形違規(guī)增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
沒有取得增值稅專用發(fā)票不允許抵扣，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能一概而論，皆可扣除，如果取得的增增值稅專用發(fā)票涉嫌違規(guī)，造成認(rèn)證不相符不得抵扣。以下15種情形涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一是納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣;二是納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣;三是未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額;四是成本費(fèi)用支出無法取得增值稅專用發(fā)票，則不能帶來進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;五是納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額;六是已經(jīng)申報(bào)抵扣的異常憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，凡不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定的，一律作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出;七是增值稅一般納稅人取得失控專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣;八是善意取得虛開專用發(fā)票，如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款;九是增值稅一般納稅人將取得的專用發(fā)票“抵扣聯(lián)”丟失的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣;十是非客觀原因造成的逾期專用發(fā)票，納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;十一是不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的涉嫌違規(guī)發(fā)票，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;十二是沒有提供銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單的匯總專用發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金;十三是購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，票款不一致的增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。
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