2017年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》強化練習(xí)試題二
一、單項選擇題
1.下列各選項中,不屬于我國地稅系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)征收和管理的稅種是( )。
A.土地增值稅
B.房產(chǎn)稅
C.消費稅
D.車船稅
【答案】C
【解析】地方稅主要包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等;消費稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)、關(guān)稅、車輛購置稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等為中央稅。
2.某畫家5月將其精選的書畫作品交由某出版社出版,從出版社取得報酬5萬元。該筆報酬在繳納個人所得稅時使用的稅目是( )。
A.工資薪金所得
B.勞務(wù)報酬所得
C.稿酬所得
D.特許權(quán)使用費所得
【答案】C
【解析】根據(jù)《個人所得稅法實施條例》法第8條的規(guī)定,稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。本題中,畫家出版書畫作品取得的報酬為稿酬所得。應(yīng)注意的是,選項D,特許權(quán)使用費所得,是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。
3.會計從業(yè)資格考試通過人員應(yīng)在考試結(jié)果公布之日起( )內(nèi),到指定的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)領(lǐng)取會計從業(yè)資格證書。
A.15日
B.1個月
C.3個月
D.6個月
【答案】D
【解析】根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》第11條第2款的規(guī)定,會計從業(yè)資格管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在考試結(jié)束后及時公布考試結(jié)果,通知考試通過人員在考試結(jié)果公布之日起6個月內(nèi),到指定的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)領(lǐng)取會計從業(yè)資格證書。
4.下列沒有違背會計法律規(guī)定回避制度的是( )。
A.甲單位法人代表的妻子擔(dān)任本單位財務(wù)部門經(jīng)理
B.乙單位會計科長的女兒擔(dān)任本部門出納員
C.丙單位董事長的養(yǎng)子擔(dān)任財務(wù)部門經(jīng)理
D.丁單位財務(wù)處處長的同學(xué)擔(dān)任本部門出納員
【答案】D
【解析】單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。存在夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系等親屬關(guān)系時需要回避。直系血親關(guān)系還包括本來沒有自然的或者直接的血緣關(guān)系,但法律上確定其地位與血親相等,如養(yǎng)父母和養(yǎng)子女之間的關(guān)系。
5.根據(jù)《刑法》規(guī)定,對犯打擊報復(fù)會計人員罪的單位負(fù)責(zé)人,處( )年以下有期徒刑或者拘役。
A. 1
B.3
C.5
D.6
【答案】B
【解析】《刑法》第255條規(guī)定,公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體的領(lǐng)導(dǎo)人,對依法履行職責(zé)、抵制違反會計法、統(tǒng)計法行為的會計、統(tǒng)計人員實行打擊報復(fù),情節(jié)惡劣的,處3年以下有期徒刑或者拘役。
6.下列各選項中,屬于票據(jù)基本當(dāng)事人的是( )。
A.出票人
B.背書人
C.保證人
D.被背書人
【答案】A
【解析】票據(jù)基本當(dāng)事人是指在票據(jù)作成和交付時就業(yè)已存在的當(dāng)事人,是構(gòu)成票據(jù)法律關(guān)系的必要主體,包括出票人、付款人和收款人三種。
7.下列關(guān)于銀行匯票提示付款期限的表述中,正確的是( )。
A.銀行匯票的提示付款期限自出票日起7日內(nèi)
B.銀行匯票的提示付款期限自出票日起10日內(nèi)
C.銀行匯票的提示付款期限自出票日起60日內(nèi)
D.銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月內(nèi)
【答案】D
【解析】銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月內(nèi)。持票人超過付款期限提示付款的,代理付款人(銀行)不予受理。
8.下列款項中,不能辦理托收承付結(jié)算的是( )。
A.因商品交易而發(fā)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項
B.商品交易且采用發(fā)貨制取得的款項
C.因代銷商品而發(fā)生的款項
D.因運送商品而發(fā)生的款項
【答案】C
【解析】辦理托收承付結(jié)算的款項,必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結(jié)算。
9.甲私刻乙公司的財務(wù)專用章,假冒乙公司名義簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票交給收款人丙,丙將該支票背書轉(zhuǎn)讓給丁,丁又背書轉(zhuǎn)讓給戊。當(dāng)戊主張票據(jù)權(quán)利時,下列表述正確的是( )。
A.甲不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任
B.乙公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任
C.丙不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任
D.丁不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任
【答案】A
【解析】票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任。本題中,甲作為偽造人,由于票據(jù)上沒有以自己名義所作的簽章,因此不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任,但是,如果偽造人的行為給他人造成損害的,必須承擔(dān)民事責(zé)任,構(gòu)成犯罪的,還應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。乙公司作為被偽造人由于沒有以自己的真實意思在票據(jù)上簽章,也不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。丙公司和丁公司的簽章是合法有效的,應(yīng)該承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。
10.在填寫票據(jù)的出票日期時,下列各項中,將“1月16日”填寫正確的是()。
A.壹月拾陸日
B.壹月壹拾陸日
C.零壹月拾陸日
D.零壹月壹拾陸日
【答案】D
【解析】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》附件1的規(guī)定,票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期,在填寫月、日時,月為壹、貳和壹拾的,日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的,應(yīng)在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的,應(yīng)在其前加“壹”。
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11.下列各選項中,屬于增值稅基本稅率的是( )。
A.6%
B.11%
C.13%
D.17%
【答案】D
【解析】納稅人銷售或者進(jìn)口貨物,提供加工修理修配勞務(wù),除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用低稅率外,稅率一律為17%,即通常所說的基本稅率。
12.下列各選項中,屬于單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人必須具備的條件是( )。
A.取得會計從業(yè)資格證書,且具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作的經(jīng)歷為1年以上
B.取得會計從業(yè)資格證書,且具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作的經(jīng)歷為2年以上
C.取得會計從業(yè)資格證書,且具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作的經(jīng)歷為3年以上
D.取得會計從業(yè)資格證書,且具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作的經(jīng)歷為5年以上
【答案】C
【解析】擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的,除取得會計從業(yè)資格證書外,還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。
13.某公司存在偽造、變造會計憑證、會計賬簿的行為,財政局發(fā)現(xiàn)后應(yīng)根據(jù)性質(zhì),視情節(jié)輕重,對該公司直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以( )的罰款。
A.3000元以上5萬元以下
B.5000元以上3萬元以下
C.2000元以上2萬元以下
D.3000元以上3萬元以下
【答案】A
【解析】《會計法》規(guī)定,對于偽造、變造會計憑證、會計賬簿的行為,縣級以上人民政府財政部門可對單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員并處3000元以上5萬元以下的罰款。
14.下列各項中屬于稅收程序法的是( )。
A.《中華人民共和國消費稅暫行條例》
B.《中華人民共和國個人所得稅法》
C.《中華人民共和國稅收征收管理法》
D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
【答案】C
【解析】稅法根據(jù)功能作用不同,分為稅收實體法和稅收程序法。稅收程序法是稅務(wù)管理方面的法律規(guī)范。稅收程序法主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機關(guān)組織法、稅務(wù)爭議處理法等。選項A、B、D均為稅收實體法。
15.下列各選項中,屬于財政收入收繳方式的是( )。
A.直接繳庫
B.間接繳庫
C.分次預(yù)繳
D.分期繳庫
【答案】A
【解析】財政收入的收繳方式分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。直接繳庫是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶;集中匯繳是指由征收機關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律規(guī)定,將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。
16.關(guān)于國家預(yù)算的說法中,錯誤的是( )。
A.國家預(yù)算是保障國家機器運轉(zhuǎn)的物質(zhì)條件
B.國家預(yù)算是政府實施各項社會經(jīng)濟政策的有效保證
C.國家預(yù)算對財政收支是一種估算反映,不具有監(jiān)督的作用
D.國家預(yù)算的收支規(guī)??烧{(diào)節(jié)社會總供給和總需求的平衡
【答案】C
【解析】選項C,國家預(yù)算有反映監(jiān)督作用。通過國家預(yù)算編制和執(zhí)行便于掌握國民經(jīng)濟的運行狀況、發(fā)展趨勢以及出現(xiàn)的問題,從而采取對策措施,促進(jìn)國民經(jīng)濟穩(wěn)定協(xié)調(diào)地發(fā)展。
17.政府采購人采購納人集中采購目錄的政府采購項目,必須使用的采購方式是( )。
A.由主管部門代為采購
B.采購人自行采購
C.聯(lián)合其他采購人自行團購
D.委托集中采購機構(gòu)代理采購
【答案】D
【解析】采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目,必須委托集中采購機構(gòu)代理采購;采購未納入集中采購目錄的政府采購項目,可以自行采購,也可以委托集中采購機構(gòu)在委托的范圍內(nèi)代理采購。
18.公司為獲得一項工程合同,擬向工程發(fā)包的有關(guān)人員支付好處費10萬元。公司市場部持公司董事長的批示到財務(wù)部領(lǐng)該筆款項。財務(wù)部經(jīng)理小王認(rèn)為該項支出不符合有關(guān)規(guī)定,但考慮到公司主要領(lǐng)導(dǎo)已作了同意的批示,遂同意支付了此款項。下列對小王做法的認(rèn)定中,正確的是( )。
A.小王違反了愛崗敬業(yè)的會計職業(yè)道德要求
B.小王違反了參與管理的會計職業(yè)道德要求
C.小王違反了客觀公正的會計職業(yè)道德要求
D.小王違反了堅持準(zhǔn)則的會計職業(yè)道德要求
【答案】D
【解析】在會計工作中,會計人員應(yīng)當(dāng)堅持準(zhǔn)則,如果會計人員為了自己的個人利益不受影響,放棄原則,摻雜了個人利益和情感,就會使會計工作嚴(yán)重偏離準(zhǔn)則,會計信息的真實性、完整性就無法得到保證。
19.在會計職業(yè)活動中,如果發(fā)生道德沖突時要堅持原則,把( )利益放在第一位。
A.個人
B.社會公眾
C.客戶
D.國家
【答案】B
【解析】會計職業(yè)道德較多關(guān)注公眾利益。會計職業(yè)的特殊性對會計職業(yè)道德提出了更高的要求,要求會計人員客觀公正,當(dāng)發(fā)生道德沖突時要堅持準(zhǔn)則,把社會公眾利益放在第一位。
20.下列各選項中,不屬于會計職業(yè)道德功能的是( )。
A.指導(dǎo)功能
B.評價功能
C.教化功能
D.宣傳功能
【答案】D
【解析】會計職業(yè)道德的功能是指會計職業(yè)道德對會計職業(yè)發(fā)展所具有的功效與能力,主要有指導(dǎo)功能、評價功能和教化功能。
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二、多項選擇題
1.下列各選項中,屬于簽發(fā)支票要求的有( )。
A.禁止簽發(fā)空頭支票
B.簽發(fā)支票可以使用圓珠筆填寫
C.出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票
D.簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票,必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定
【答案】ACD
【解析】選項B,簽發(fā)支票應(yīng)當(dāng)使用碳素墨水或墨汁填寫,中國人民銀行另有規(guī)定的除外。
2.下列關(guān)于商業(yè)匯票的相對記載事項表述中,正確的有( )。
A.匯票上未記載付款日期的,視為見票即付
B.匯票上未記載付款地的,付款人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地
C.匯票上未記載出票地的,出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地
D.相對記載事項也是商業(yè)匯票上應(yīng)記載的內(nèi)容,但是,未在匯票上記載的,并不影響匯票本身的效力,匯票仍然有效
【答案】ABCD
【解析】相對記載事項也是商業(yè)匯票上應(yīng)記載的內(nèi)容,但是,未在匯票上記載的,并不影響匯票本身的效力,匯票仍然有效,未記載的事項可以通過法律的直接規(guī)定來補充確定。商業(yè)匯票的相對記載事項包括:①匯票上未記載付款日期的,視為見票即付;②匯票上未記載付款地的,付款人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地;③匯票上未記載出票地的,出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。
3.根據(jù)《會計法》的規(guī)定,對外報送的會計報表必須由單位有關(guān)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章,以明確責(zé)任。下列各項中,屬于應(yīng)當(dāng)在會計報表上簽名并蓋章的有關(guān)責(zé)任人有( )。
A.單位負(fù)責(zé)人
B.單位內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人
C.總會計師
D.會計主管人員
【答案】ACD
【解析】《會計法》第21條規(guī)定,財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會計師的單位,還須由總會計師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整。
4.縣級以上人民政府財政部門可依法對違反《中華人民共和國會計法》行為的單位和個人作出行政處罰。下列屬于行政處罰的有( )。
A.責(zé)令限期改正
B.罰款
C.吊銷會計從業(yè)資格證書
D.記過
【答案】ABC
【解析】行政處罰的類別主要有:①罰款;②責(zé)令限期改正;③吊銷會計從業(yè)資格證書等。行政處分的形式主要有:①警告;②記過;③記大過;④降級;⑤撤職;⑥開除。
5.對會計工作的社會監(jiān)督包括( )。
A.注冊會計師對受托單位的經(jīng)濟活動進(jìn)行審計和鑒證
B.稅務(wù)機關(guān)對單位會計資料進(jìn)行的檢查監(jiān)督
C.單位和個人檢舉違反會計法律制度規(guī)定的行為
D.財政部門對單位會計人員和會計機構(gòu)會計行為的監(jiān)督
【答案】AC
【解析】會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進(jìn)行審計、鑒證的一種外部監(jiān)督。此外,單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定的行為,也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。
6.下列關(guān)于支付結(jié)算特征的表述中,正確的有( )。
A.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行
B.支付結(jié)算是一種要式行為
C.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志
D.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)進(jìn)行
【答案】ABCD
【解析】支付結(jié)算的特征有:①支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)進(jìn)行;②支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志;③實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級管理;④支付結(jié)算是一種要式行為;⑤支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。
7.下列各選項中,屬于票據(jù)行為的有( )。
A.出票
B.背書
C.承兌
D.保證
【答案】ABCD
【解析】票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利與義務(wù)成立要件的法律行為,包括出票、背書、承兌和保證四種。
8.下列各項中,屬于會計行政法規(guī)的有( )。
A.《總會計師條例》
B.《會計從業(yè)資格管理辦法》
C.《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》
D.《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》
【答案】AC
【解析】會計行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定并發(fā)布,或者國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布,調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范,包括《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《總會計師條例》等。選項B、D屬于會計部門規(guī)章。
9.下列關(guān)于會計檔案保管期限的表述中,正確的有( )。
A.年度財務(wù)報告永久保管
B.庫存現(xiàn)金和銀行日記賬保管25年
C.會計憑證保管期限一般為15年
D.總賬、明細(xì)賬和輔助賬簿保管10年
【答案】ABC
【解析】選項A,年度財務(wù)報表永久保管,月度、季度財務(wù)報表(包括文字分析材料),企業(yè)和機關(guān)事業(yè)單位的保管期限分別為3年和5年;選項B,庫存現(xiàn)金和銀行日記賬保管25年;選項C,原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計憑證,保管期限一般為15年;選項D,總賬、明細(xì)賬和輔助賬簿保管15年。
10.下列關(guān)于信用卡使用的表述,正確的有( )。
A.免息還款期最長為60天
B.發(fā)卡銀行對于貸記卡中的存款不計付利息
C.貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的20%
D.信用卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項結(jié)算,不得支取現(xiàn)金
【答案】ABD
【解析】選項C,貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。
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11.填寫票據(jù)結(jié)算憑證金額109000.62元,可以寫成人民幣( )。
A.壹拾萬玖仟元零陸角貳分
B.壹拾萬玖仟元陸角貳分
C.壹拾萬零玖仟元陸角貳分
D.壹拾萬玖仟元陸角貳分正
【答案】ABC
【解析】阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時,中文大寫金額要寫“零”字;阿拉伯?dāng)?shù)字萬位或元位是“0”,或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”,萬位、元位也是“0”,但千位、角位不是“O”時,中文大寫金額中可以只寫一個“零”字,也可以不寫零字。大寫金額數(shù)字有“分”的,“分”后面不寫“整”(或“正”)字。
12.下列各選項中,屬于增值稅征收范圍的有( )。
A.銷售的貨物
B.提供的屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)
C.進(jìn)口的貨物
D.提供的加工、修理修配勞務(wù)
【答案】ABCD
【解析】增值稅的征稅范圍有:①銷售或者進(jìn)口的貨物;②提供的加工、修理修配勞務(wù);③提供的應(yīng)稅服務(wù)。提供的屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)征收增值稅。
13.下列各選項中,屬于營業(yè)稅稅目的有( )。
A.金融保險業(yè)
B.交通運輸業(yè)
C.銷售不動產(chǎn)
D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
【答案】ABCD
【解析】營業(yè)稅稅目包括:建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、娛樂業(yè)。
14.下列情形中,一般納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的有( )。
A.會計核算不健全
B.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為拒不接受處理
C.不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅進(jìn)、銷項稅額以及其他增值稅稅務(wù)資料
D.虛開增值稅專用發(fā)票、私自印制專用發(fā)票、末按規(guī)定開具專用發(fā)票等經(jīng)稅
務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的
【答案】ABCD
【解析】一般納稅人如有以下法定情形的,不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票:①會計核算不健全;②不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅進(jìn)、銷項稅額以及其他增值稅稅務(wù)資料;③有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為拒不接受處理;④虛開增值稅專用發(fā)票、私自印制專用發(fā)票、未按規(guī)定開具專用發(fā)票等經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的;⑤銷售的貨物全部屬于免稅項目者。
15.下列各選項中,屬于稅務(wù)代理特征的有( )。
A.公正性
B.自愿性
C.有償性
D.獨立性
【答案】ABCD
【解析】稅務(wù)代理的特征包括:①公正性;②自愿性;③有償性;④獨立性;⑤確定性。
16.下列可以納入稅務(wù)代理范圍的業(yè)務(wù)事項有( )。
A.稅收檢查
B.辦理納稅申報
C.申請稅務(wù)行政復(fù)議
D.開展稅務(wù)咨詢
【答案】BCD
【解析】稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)范圍:辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記;辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù);辦理納稅申報和扣繳稅款報告;辦理繳納稅和申請退稅;制作涉稅文書;審查納稅情況;建賬建制,辦理賬務(wù);稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問;稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù);國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)等。
17.下列各選項中,屬于預(yù)算組織程序的有( )。
A.預(yù)算的編制
B.預(yù)算的審批
C.預(yù)算的執(zhí)行
D.預(yù)算的調(diào)整
【答案】ABCD
【解析】預(yù)算組織程序包括預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整。
18.預(yù)算單位適用財政直接支付的財政性資金包括( )。
A.財政統(tǒng)一發(fā)放的工資支出
B.工程采購支出的集中采購部分
C.物品分散采購的支出
D.轉(zhuǎn)移支出
【答案】ABD
【解析】實行財政直接支付的支出包括財政統(tǒng)一發(fā)放的工資支出、工程采購和物品服務(wù)采購等購買支出的集中采購部分和轉(zhuǎn)移支出。
19.下列各選項中,屬于會計職業(yè)道德檢查與獎懲的主要意義有( )。
A.具有裁決與教育作用
B.具有保護(hù)會計人員的作用
C.有利于形成抑惡揚善的社會環(huán)境
D.具有促使會計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的作用
【答案】ACD
【解析】會計職業(yè)道德檢查與獎懲的意義在于:①促使會計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范;②裁決與教育作用;③形成抑惡揚善的社會環(huán)境。
20.下列符合會計職業(yè)道德“提高技能”要求的有( )。
A.出納人員向銀行工作人員請教辨別假鈔的技術(shù)
B.會計主管與單位其他會計人員交流隱瞞業(yè)務(wù)收入的做法
C.會計人員積極參加會計職稱培訓(xùn)
D.總會計師通過自學(xué)提高會計職業(yè)判斷能力、精通經(jīng)濟政策
【答案】ACD
【解析】提高技能是指會計人員通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實踐等途徑,持續(xù)提高會計職業(yè)技能,以達(dá)到和維持足夠的專業(yè)勝任能力的活動。提高技能的基本要求包括:①具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望;②具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法。
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三、判斷題
1.票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利與義務(wù)成立要件的法律行為。( )
【答案】√
【解析】票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利與義務(wù)成立要件的法律行為,包括出票、背書、承兌和保證四種。
2.出票人是指以法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人。 ( )
【答案】√
【解析】票據(jù)的基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人三種。其中,出票人是指以法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人。
3.會計人員在獲得會計從業(yè)資格證書并上崗后,持證人員無需再進(jìn)行繼續(xù)教育。 ( )
【答案】×
【解析】持證人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育,提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和會計職業(yè)道德水平。
4.實行會計電算化的單位,交接雙方應(yīng)在電子計算機上對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實際操作,確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后,方可交接。( )
【答案】√
【解析】會計工作交接時,接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項點收。實行會計電算化的單位,交接雙方應(yīng)在電子計算機上對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實際操作,確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后,方可交接。
5.偽造會計資料,是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證的真實內(nèi)容,歪曲事實真相的行為。 ( )
【答案】×
【解析】偽造會計資料,是指以虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者資金往來為前提,編制虛假的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料的行為。變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料,是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿和其他會計資料。
6.單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。 ( )
【答案】×
【解析】單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé),保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé),不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。
7.會計工作崗位必須一人一崗。 ( )
【答案】×
【解析】會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人,凡是涉及款項和財務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項工作,必須由兩人或兩人以上分工辦理,以起到相互制約的作用。
8.支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補記,未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。( )
【答案】√
【解析】支票的金額、收款人名稱為絕對記載事項,可以由出票人授權(quán)補記,未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。
9.我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。 ( )
【答案】√
【解析】我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。不可撤銷信用證,是指信用證開具后在有效期內(nèi),非經(jīng)信用證各有關(guān)當(dāng)事人(即開證銀行、開證申請人和受益人)的同意,開證銀行不得修改或者撤銷的信用證;不可轉(zhuǎn)讓信用證,是指受益人不能將信用證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的信用證。
10.銀行匯票的提示付款期自出票日起1個月。持票人超過提示付款期限提示付款的,代理付款人不予受理。( )
【答案】√
【解析】銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個月內(nèi)。持票人超過付款期限提示付款的,代理付款人(銀行)不予受理。
11.納稅義務(wù)人是指稅法規(guī)定的直接或間接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或其他組織。( )
【答案】×
【解析】納稅義務(wù)人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或其他組織。
12.納稅人暫停生產(chǎn)經(jīng)營活動時應(yīng)辦理注銷登記,待復(fù)業(yè)時再辦理納稅申報。( )
【答案】×
【解析】納稅人暫停生產(chǎn)經(jīng)營活動時應(yīng)辦理停業(yè)登記。注銷稅務(wù)登記是指納稅人由于法定的原因終止納稅義務(wù)時,向原稅務(wù)機關(guān)申請辦理的取消稅務(wù)登記的手續(xù)。
13.查定征收僅適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、會計核算不健全的小型廠礦和作坊。( )
【答案】√
【解析】查定征收是由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、耗用原材料等因素,在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下,對納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以計算征收稅款的一種方式。查定征收僅適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、會計核算不健全的小型廠礦和作坊。
14.代收代繳是指按照稅法規(guī)定,負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人,在向納稅人支付款項時,從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。( )
【答案】×
【解析】代收代繳是指按照稅法規(guī)定,負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單位和個人,負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的一種方式。代扣代繳和代收代繳的區(qū)別在于:代扣代繳義務(wù)人直接持有納稅人的收入從中直接扣除納稅人的應(yīng)納稅款;代收代繳義務(wù)人在與納稅人經(jīng)濟來中收取納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納。本題所述為代扣代繳的方式。
15.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》,并向其銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。( )
【答案】×
【解析】固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》,并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未開具該證明的,應(yīng)向其銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
16.政府采購是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織,使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。( )
【答案】√
【解析】政府采購,是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織,使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。
17.上級政府可以在預(yù)算之外調(diào)用下級政府預(yù)算的資金,下級政府不得擠占或者截留屬于上級政府預(yù)算的資金。( )
【答案】×
【解析】根據(jù)《預(yù)算法》第23條,上級政府不得在預(yù)算之外調(diào)用下級政府預(yù)算的資金。下級政府不得擠占或者截留屬于上級政府預(yù)算的資金。
18.會計職業(yè)道德規(guī)范中的“參與管理”就是直接參加管理活動,為管理者當(dāng)參謀,為管理活動服務(wù)。( )
【答案】×
【解析】參與管理是指間接參加管理活動,為管理者當(dāng)參謀,為管理活動服務(wù)。“直接參加管理活動”不正確。
19.法律是具有強制性的,道德一般不具有強制性。在我國會計職業(yè)道德不具有強制性。( )
【答案】×
【解析】會計職業(yè)道德具有一定的強制性。道德一般不具有強制性,只是要求人們“應(yīng)該這樣做或者那樣做”,而法律具有強制性,要求人們“必須這樣做或者那樣做”。但由于會計職業(yè)涉及眾多利益相關(guān)者的利益,會計職業(yè)道德不同于一般的道德,許多內(nèi)容都要求會計人員嚴(yán)格遵守。
20.會計職業(yè)道德是實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要保證。 ( )
【答案】√
【解析】會計人員只有嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范,才能及時提供相關(guān)的、可靠的會計信息,反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況,有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。因此,會計職業(yè)道德規(guī)范約束著會計人員的職業(yè)行為,是實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要保證。
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四、案例分析題
1、生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)銷售甲產(chǎn)品,開具普通發(fā)票,取得含稅銷售收入29.25萬元;
(2)將生產(chǎn)的一批乙產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程,該批產(chǎn)品市場不含稅銷售價22萬元;
(3)將生產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品用于本企業(yè)職工福利,該批產(chǎn)品市場不含稅銷售價5萬元;
(4)將上月購進(jìn)的一批A材料用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品,該批材料不含稅購買價10萬元;
(5)購進(jìn)B材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明支付的貨款60萬元、增值稅稅額10.2萬元;另外支付購貨的運輸費用6萬元,取得運輸公司開具的運輸發(fā)票;
(6)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,取得收購憑證上注明價款30萬元,支付給運輸單位的運費5萬元,取得運輸單位開具的運輸發(fā)票。本月下旬將購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。
已知:有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并申報抵扣;5月初增值稅留抵稅額為0。
要求:根據(jù)上述材料,回答第1~5題。
1.該企業(yè)5月份開展的業(yè)務(wù)中,需要繳納增值稅的有( )。
A.將購進(jìn)A材料用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品
B.將丙產(chǎn)品用于本企業(yè)職工福利
C.銷售甲產(chǎn)品
D.將乙產(chǎn)品用于基建工程
【答案】BCD
【解析】選項A,將購進(jìn)的材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品,不屬于繳納增值稅的范圍;選項8、D視同銷售貨物,應(yīng)繳納增值稅;選項C,銷售自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納增值稅。
2.該企業(yè)5月份的增值稅銷項稅額為( )萬元。
A.7.99
B.4.25
C. 10.54
D.8.84
【答案】D
【解析】根據(jù)第1題的結(jié)果,銷售甲產(chǎn)品、將乙產(chǎn)品用于基建工程、將丙產(chǎn)品用于本企業(yè)職工福利應(yīng)繳納增值稅。銷項稅額=29.25÷(1+17%)×17%+22×17%+5×17%=8.84(萬元)。
3.該企業(yè)購進(jìn)8材料及支付相關(guān)運費可抵扣的進(jìn)項稅額為( )萬元。
A.10.62
B.11.22
C.10.2
D.10.98
【答案】A
【解析】購進(jìn)B材料按增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額抵扣。購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額??傻挚鄣倪M(jìn)項稅額=10.2+6×7%=10.62(萬元)。
4.該企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品及支付相關(guān)運費可抵扣的進(jìn)項稅額為( )萬元。
A.4.25
B.3.12
C.3.9
D.3.4
【答案】D
【解析】購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額,運輸費用按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率抵扣。用于本企業(yè)職工福利的20%不可抵扣。可抵扣的進(jìn)項稅額=(30×13%+5×7%)×(1-20%)=3.4(萬元)。
5.該企業(yè)5月份可結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為( )萬元。
A.5.18
B.6.03
C.9.77
D.0
【答案】A
【解析】根據(jù)第2、3、4題的計算結(jié)果,5月銷項稅額=8.84(萬元),進(jìn)項稅額=10.62+3.4=14.02(萬元),已知5月初留抵額為0,應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進(jìn)項稅額==8.84-14.02=-5.18(萬元),留抵5.18萬元。
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2、某市財政部門在對轄區(qū)內(nèi)的一個生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行會計執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)下列問題:
(1)該企業(yè)銷售貨物時將應(yīng)向購買方收取款項的8%金額作為發(fā)票金額開具發(fā)票,其他款項記入私密賬本。
(2)該企業(yè)采用電子計算機進(jìn)行會計核算,但是其使用的軟件經(jīng)財政部門驗證不符合會計部門規(guī)章的規(guī)定。
(3)該企業(yè)規(guī)定對經(jīng)理級以上人員交來的發(fā)票,一律不必審核,直接作為記賬憑證的依據(jù)。
(4)該企業(yè)對外提供的財務(wù)報告上只有會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的簽名。
(5)該企業(yè)從設(shè)立以來堅持每年銷毀一次會計檔案,銷毀時要求企業(yè)負(fù)責(zé)人會
計機構(gòu)負(fù)責(zé)人及會計人員均應(yīng)在場。
要求:根據(jù)上述材料,回答第1—5題。
1.下列有關(guān)事項(3)的說法中,正確的有( )。
A.該企業(yè)的這一規(guī)定不符合會計法律制度的規(guī)定
B.會計機構(gòu)會計人員必須審核原始憑證,這是法定職責(zé)
C.記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制
D.會計機構(gòu)會計人員對領(lǐng)導(dǎo)交來的原始憑證,只能無條件地接受
【答案】ABC
【解析】選項D,《會計法》第14條第3款規(guī)定,會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核,對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受,并向單位負(fù)責(zé)人報告;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回,并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。
2.下列有關(guān)財務(wù)報表的簽章,表述錯誤的有( )。
A.財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會
計主管人員)簽名或蓋章
B.財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會
計主管人員)簽名并蓋章
C.設(shè)置總會計師的單位,還須由總會計師簽名或蓋章
D.設(shè)置總會計師的單位,還須由總會計師簽名并蓋章
【答案】AC
【解析】《會計法》第21條規(guī)定,財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會計師的單位,還須由總會計師簽名并蓋章。
3.下列有關(guān)會計電算化的表述中,錯誤的有( )。
A.用電子計算機進(jìn)行會計核算的單位,只要能保證其生成的會計資料可靠,可以自由選擇用會計軟件
B.用電子計算機生成的會計資料必須符合會計部門規(guī)章的要求
C.用電子計算機進(jìn)行會計核算,也必須保證會計資料的真實完整
D.只要使用的會計軟件符合要求,其生成的會計資料也必定可靠
【答案】AD
【解析】使用電子計算機進(jìn)行會計核算的,其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料,也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。
4.根據(jù)事項(1)的內(nèi)容,下列說法中正確的有( )。
A.該企業(yè)的行為屬于私設(shè)會計賬簿
B.縣級以上人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正
C.可以對該企業(yè)處3000元以上5萬元以下的罰款
D.可以對該企業(yè)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)《會計法》第42條的規(guī)定,私設(shè)會計賬簿的,由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正,可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款;對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處2000元以上2萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的,還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
5.下列針對事項(5)的說法中,不正確的有( )。
A.會計檔案應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定期限妥善保管,不得隨意銷毀
B.定期保管的會計檔案,最低保管年限為5年
C.會計檔案的銷毀應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見,會同會計機構(gòu)共同鑒定,嚴(yán)格審查,編造銷毀清冊,報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷
D.對故意銷毀的會計人員,縣級以上人民政府財政部門可以吊銷其會計從業(yè)資格證書
【答案】B
【解析】選項B,定期保管的會計檔案期限分為3年、5年、10年、15年和25年五類。
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