2017審計師考試《審計理論與方法》第五章審計工作底稿

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　　第三節(jié)　審計工作底稿

　　一、審計工作底稿的含義

　　審計工作底稿是指審計人員在實(shí)施審計過程中所形成的與審計事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。

　　1.審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)。

　　2.審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶。

　　3.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段。

　　4.審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù)。

　　5.審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料。

　　6.審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進(jìn)行審計理論研究的資料。

　　【例題7·單選題】(2007年)下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：

　　A.審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段

　　B.審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)

　　C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

　　D.非重大事項(xiàng)的審計工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核

　　[答疑編號1338050107]

　　『正確答案』D

　　【例題8·單選題】(2009年)下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是：

　　A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄

　　B.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)

　　C.審計工作底稿要經(jīng)過被審計單位復(fù)核

　　D.審計工作底稿是考核審計人員工作質(zhì)量的依據(jù)

　　[答疑編號1338050108]

　　『正確答案』C

　　二、審計工作底稿的分類

　　(一)按審計工作底稿的內(nèi)容分類

　　1.管理類審計工作底稿，如審計通知書、審計工作方案、借用資料登記簿、審計人員出勤記錄等。

　　2.業(yè)務(wù)類審計工作底稿

　　【例題9·單選題】(2007年)下列各項(xiàng)中，屬于管理類審計工作底稿的是：

　　A.內(nèi)部控制調(diào)查表

　　B.審計工作方案

　　C.現(xiàn)金盤點(diǎn)表

　　D.被審計單位基本情況表

　　[答疑編號1338050109]

　　『正確答案』B

　　(二)業(yè)務(wù)類審計工作底稿按編制順序分類

　　1.分項(xiàng)目審計工作底稿

　　2.匯總審計工作底稿

　　(三)業(yè)務(wù)類審計工作底稿按其內(nèi)容不同分類

　　1.審計日記

　　2.調(diào)查類審計工作底稿

　　3.審查類審計工作底稿

　　4.盤點(diǎn)類審計工作底稿

　　5.專項(xiàng)審計工作底稿

　　(四)按審計工作底稿的格式分類

　　審計工作中所使用的審計工作底稿按其格式分為專用審計工作底稿和通用審計工作底稿兩種。

　　1.專用審計工作底稿。

　　2.通用審計工作底稿。通用審計工作底稿是指不預(yù)先設(shè)計特定的格式。

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　　三、審計工作底稿的要素和編制

　　(一)審計工作底稿的要素

　　業(yè)務(wù)類審計工作底稿應(yīng)具備以下基本要素：

　　1.被審計單位的名稱，即接受審計的單位或者審計項(xiàng)目的名稱;

　　2.審計事項(xiàng)，即審計實(shí)施方案確定的審計事項(xiàng);

　　3.會計期間或者截止日期，即審計事項(xiàng)所屬會計期間或者截止日期;

　　4.實(shí)施審計過程記錄;

　　5.審計結(jié)論或者審計查出問題摘要及其依據(jù);

　　6.索引號及頁次;

　　7.編制人員的姓名及編制日期;

　　8.復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期;

　　9.附件，即審計工作底稿所附的審計證據(jù)及相關(guān)資料。

　　(二)審計工作底稿的編制要求

　　(三)審計工作底稿的復(fù)核

　　審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計組組長在編制審計報告前進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。

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