2018年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》講義持有至到期投資
【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》講義持有至到期投資”的新聞,為考生發(fā)布審計(jì)師考試的重要考試知識(shí)點(diǎn),希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí),做好復(fù)習(xí)工作,預(yù)??忌寄茼樌ㄟ^考試。2018年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》講義持有至到期投資的具體內(nèi)容如下:
一、持有至到期投資
持有至到期投資----指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能
力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
如企業(yè)購入的國債和公司債券等。
設(shè)帳:
持有至到期投資—成本
—應(yīng)計(jì)利息
—利息調(diào)整
二、持有至到期投資的取得
借:持有至到期投資——成本
持有至到期投資——利息調(diào)整(或借或貸)
應(yīng)收利息
貸:銀行存款
持有至到期投資——利息調(diào)整(或借或貸)
【例題3·單選題】(2008年試題)
企業(yè)取得持有至到期投資時(shí)支付的下列款項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入持有至到期投資成本的是:
A.已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息B.相關(guān)稅金
C.相關(guān)手續(xù)費(fèi)D.購買價(jià)款
【答案】A
【解析】已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入應(yīng)收利息。
三、持有至到期投資的收益
資產(chǎn)負(fù)債表日,持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入,計(jì)入投資收益。
?、偃魝制诟断?、一次還本
資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,借記“應(yīng)收利息”科目,按
持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差
額,借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。
借:應(yīng)收利息
貸:投資收益
持有至到期投資——利息調(diào)整(或借或貸)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
?、谌粢淮芜€本付息
資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按持
有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差額,
借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。
借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息
貸:投資收益
持有至到期投資——利息調(diào)整(或借或貸)
3.債券到期,收回本息
借:銀行存款
貸:持有至到期投資——投資成本
——應(yīng)計(jì)利息
教材P256[例3—2]
四、持有至到期投資的減值
五、持有至到期投資的到期
歸納:持有至到期投資賬務(wù)處理
持有至到期投資賬務(wù)處理
發(fā)生業(yè)務(wù)
1.購入借:持有至到期投資—成本
(公允價(jià)值+交易費(fèi)用)
應(yīng)收利息
貸:銀行存款
持有至到期投資—利息調(diào)整(按其差額或借或貸)
2.收息收利借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
3.資產(chǎn)負(fù)債表(1)分期付息、到期一次還本:
日借:應(yīng)收利息(票面利率):
貸:投資收益(攤余成本*實(shí)際利率)
持有至到期投資—利息調(diào)整(差額或借或貸)
(2)到期一次還本付息:
借:持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息(票面利率)
貸:投資收益(攤余成本*實(shí)際利率)
持有至到期投資—利息調(diào)整(差額或借或貸)
4.到期借:銀行存款(實(shí)際收到金額)
貸:持有至到期投資—成本(按照賬面余額)
—應(yīng)計(jì)利息
教材P256[例3—2]
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