會計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)資料消費(fèi)稅

更新時間：2018-01-30 16:09:59 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要　　【摘要】學(xué)會計(jì)，掌握最基本的會計(jì)基礎(chǔ)知識，非常高的學(xué)習(xí)價值，因此小編鼓勵無會計(jì)基礎(chǔ)人員先積極學(xué)習(xí)，以便為初級考試收獲更好的學(xué)習(xí)效果。環(huán)球網(wǎng)校為方便考生學(xué)習(xí)會計(jì)知識特分享了會計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法

　　【摘要】學(xué)會計(jì)，掌握最基本的會計(jì)基礎(chǔ)知識，非常高的學(xué)習(xí)價值，因此小編鼓勵無會計(jì)基礎(chǔ)人員先積極學(xué)習(xí)，以便為初級考試收獲更好的學(xué)習(xí)效果。環(huán)球網(wǎng)校為方便考生學(xué)習(xí)會計(jì)知識特分享了“會計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)資料消費(fèi)稅”希望對參加初級會計(jì)職稱考試的考生有所幫助，更多資料敬請關(guān)注環(huán)球會計(jì)從業(yè)資格考試頻道!

　　消費(fèi)稅

　　(一)消費(fèi)稅的概念

　　消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　(二)消費(fèi)稅的征稅范圍

　　1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　(1)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅。

　　(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。

　　2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　(1)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　(2)由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　(3)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款;委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

　　(4)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

　　(5)委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售，不再繳納消費(fèi)稅。

　　3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品--報(bào)關(guān)進(jìn)口時由海關(guān)代征消費(fèi)稅。

　　4.零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品

　　(1)金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)不再繳納。

　　(2)金銀首飾僅限于金、銀以及金基、銀基合金首飾和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。

　　5.批發(fā)銷售卷煙——煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的，要再征一道5%的從價稅。

　　(三)消費(fèi)稅稅目與稅率

　　1.消費(fèi)稅稅目

　　煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。

　　2.消費(fèi)稅稅率

　　稅率形式：比例稅率、定額稅率

　　(1)比例稅率

　　(2)定額稅率：黃酒、啤酒、成品油

　　(四)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

　　1.從價定率

　　應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

　　2.從量定額

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×單位稅額

　　3.復(fù)合計(jì)征—卷煙、白酒

　　應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

　　4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除

　　5.組成計(jì)稅價格

　　(1)自產(chǎn)自用

　　①按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅;

　?、跊]有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。

　　一般應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價格公式：

　　組成計(jì)稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價格公式：

　　組成計(jì)稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

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　　(2)委托加工

　　①按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅;

　　②沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。

　　一般應(yīng)稅消費(fèi)品組組成計(jì)稅價格公式：

　　組成計(jì)稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

　　復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組組成計(jì)稅價格公式：

　　組成計(jì)稅價格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　(五)消費(fèi)稅征收管理

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　(1)一般情況——同增值稅

　　(2)納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

　　2.納稅期限

　　3.納稅地點(diǎn)

　　(1)固定業(yè)戶

　　①銷售及自產(chǎn)自用→機(jī)構(gòu)所在地

　?、诘酵饪h(市)銷售或者委托外縣(市)代銷：機(jī)構(gòu)所在地

　?、劭倷C(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)分別申報(bào)：經(jīng)批準(zhǔn)由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)。

　　(2)委托加工

　?、偈芡蟹綖閱挝唬菏芡蟹酱沾U消費(fèi)稅;在受托方機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)

　?、谑芡蟹綖閭€人(個體經(jīng)營者)：委托方收回后自行繳納;在委托方機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)

　　(3)進(jìn)口：報(bào)關(guān)地海關(guān)

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