財(cái)稅會(huì)計(jì)師實(shí)操：超市會(huì)計(jì)分錄怎么記
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一、主營(yíng)業(yè)務(wù)核算
1、商品購(gòu)進(jìn)時(shí)，由采購(gòu)人員根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票填制商品驗(yàn)收單(入庫(kù)單)，商品驗(yàn)收單(入庫(kù)單)要有超市負(fù)責(zé)人、商品驗(yàn)收人、采購(gòu)人、微機(jī)錄入人、主管會(huì)計(jì)簽字，進(jìn)貨單金額應(yīng)與微機(jī)錄入單進(jìn)金額一致，出納根據(jù)手續(xù)完備的原始單據(jù)予以付款并填制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存商品(驗(yàn)收單售價(jià)合計(jì))
貸：現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付賬款)
商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(驗(yàn)收單進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)合計(jì))
2、商品銷(xiāo)售時(shí)，根據(jù)每日電腦提供的銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)表及收銀員收款統(tǒng)計(jì)表同收銀員實(shí)際交款單核對(duì)，會(huì)計(jì)分錄：
借：現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)收賬款)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(按電腦提供的銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)表)
對(duì)電腦提供的收銀員收款統(tǒng)計(jì)表同收銀員實(shí)際交款單有差額的，長(zhǎng)短寬部分應(yīng)掛其他應(yīng)(收)付款借項(xiàng)或貸項(xiàng)。
3、月末根據(jù)計(jì)算出來(lái)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計(jì)算進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，差價(jià)計(jì)算單要有計(jì)算人及復(fù)核人簽字。
進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=上期進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)期末余額+本期進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)發(fā)生額X100%
上期庫(kù)存商品期末余額+本期庫(kù)存商品發(fā)生額
本期進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率
根據(jù)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)計(jì)算單作會(huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
4、月末主管會(huì)計(jì)計(jì)算稅金根據(jù)稅金計(jì)算單(小規(guī)模納稅人)
小規(guī)模增值稅=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*稅率
會(huì)計(jì)分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅
其他稅金計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄：
城市維護(hù)建設(shè)稅=本期增值稅*稅率
教育費(fèi)附加=本期增值稅*稅率
地方教育費(fèi)=本期增值稅*稅率
借：稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅
稅金及附加——教育費(fèi)附加
稅金及附加——地方教育費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)
5、月末按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(本期銷(xiāo)售金額)
貸：庫(kù)存商品(本期銷(xiāo)售金額)
6、月末結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(按扣稅后的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)
貸：本年利潤(rùn)
7、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本及稅金
借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(按扣完差價(jià)后的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)
稅金及附加(城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi))
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