2023年中級經(jīng)濟師財政稅收案例分析題高頻考點：企業(yè)所得稅收入的確認
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2023年中級經(jīng)濟師《財政稅收》科目的高頻考點較多，其中企業(yè)所得稅收入的確認，要求大家熟練掌握，本文整理了相關(guān)考點，建議大家每天堅持學(xué)習(xí)，距離通過考試就更近一步。
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一、收入總額
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括9項內(nèi)容：包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
二、不征稅收入
1.財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費。
3.依法收取并納入財政管理的政府性基金，是指企業(yè)依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。
4.國務(wù)院規(guī)定的專項用途財政性資金，是指企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額，且同時符合以下條件的財政性資金：
(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。
(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。
(3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
5.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
三、免稅收入
1.國債利息收入;
2.地方政府債券利息收入;
3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(4)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
5.符合條件的非營利組織的收入：
(1)接受其他單位或者個人捐贈的收入;
(2)除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;
(3)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;
(4)不征稅收入和免稅收入孽生的銀行存款利息收入;
(5)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
6.在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)于2020.1.1至2024.12.31新增的境外直接投資取得的所得
四、一般收入項目
1.銷售貨物收入
除另有規(guī)定外，企業(yè)銷售貨物收入的確認，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
企業(yè)銷售貨物同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：
(1)貨物銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將貨物所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
(2)企業(yè)對已售出的貨物既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制;
(3)收入的金額能夠可靠地計量;
(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。
2.提供勞務(wù)收入
企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務(wù)收入
(1)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：
①收入的金額能夠可靠地計量;
②交易的完工進度能夠可靠地確定;
③交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算;
④相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。
(2)企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法：
①已完工作的測量;
②已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;
③發(fā)生成本占總成本的比例。
五、特殊收入項目
六、實戰(zhàn)演練
1、(單選題)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)受托加工制造船舶，持續(xù)時間超過12個月，按照（）確認收入的實現(xiàn)。
A.實際收款日期
B.納稅年度內(nèi)完成的工作量
C.船舶交付日期
D.船舶完工日期
2、(多選題)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入，這些收入包括（）。
A.接受個人捐贈的收入
B.稅法規(guī)定的財政撥款
C.向政府提供服務(wù)取得的收入
D.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入
E.按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費
3、(單選題)根據(jù)企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)銷售貨物收入確認條件的是（）。
A.貨物銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將貨物所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方
B.收入的金額能夠可靠地計量
C.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)
D.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算
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