2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師答疑：敏感負(fù)債是不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)占用的資金?

　　問(wèn)題：敏感負(fù)債是不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)占用的資金?

　　解答：

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金占用是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中占用的資金，比如設(shè)備投資、原材料占用的資金等。

　　企業(yè)的資產(chǎn)是需要占用資金的，由于敏感負(fù)債是自發(fā)形成的，如應(yīng)付賬款，不用企業(yè)專(zhuān)門(mén)籌集，因此，全部資產(chǎn)占用的資金減去敏感負(fù)債，就是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際占用的資金。

　　資產(chǎn)的占用總額指的是企業(yè)中所有資產(chǎn)所占用資金的合計(jì)數(shù)，資產(chǎn)的資金占用=資產(chǎn)總額，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所占用的資金是不包括企業(yè)自發(fā)形成的負(fù)債的。

　　敏感負(fù)債通常就是指的應(yīng)付賬款，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的資金來(lái)源，不是資金占用。
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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、把流動(dòng)負(fù)債劃分為自然性流動(dòng)負(fù)債和人為性流動(dòng)負(fù)債的標(biāo)準(zhǔn)是(　)。

　　A.占用形態(tài)的不同

　　B.金額是否確定

　　C.形成情況

　　D.利息是否支付

　　【答案】C

　　【解析】以流動(dòng)負(fù)債的形成情況為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為自然性流動(dòng)負(fù)債和人為性流動(dòng)負(fù)債。

　　2、某企業(yè)擁有流動(dòng)資產(chǎn)120萬(wàn)元(其中永久性流動(dòng)資產(chǎn)40萬(wàn)元)，長(zhǎng)期融資260萬(wàn)元，短期融資50萬(wàn)元，則以下說(shuō)法正確的是(　)。

　　A、該企業(yè)采取的激進(jìn)融資策略

　　B、該企業(yè)采取的保守融資策略

　　C、該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和收益居中

　　D、該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和收益較高

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)=120-40=80(萬(wàn)元)，大于短期融資50萬(wàn)元，所以該企業(yè)采取的是保守的融資策略，這種類(lèi)型策略的收益和風(fēng)險(xiǎn)均較低，所以本題的答案為選項(xiàng)B。

　　3、在保守融資策略中，短期融資用于融通(　)。

　　A.非流動(dòng)資產(chǎn)

　　B.全部永久性流動(dòng)資產(chǎn)

　　C.部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)

　　D.部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)

　　【答案】C

　　【解析】在保守融資策略中，長(zhǎng)期融資支持非流動(dòng)資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)。企業(yè)通常以長(zhǎng)期融資來(lái)源為波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的平均水平融資，短期融資僅用于融通剩余的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)。

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