2017年中級會計職稱答疑：與生產經(jīng)營直接相關的扣除項目?

　　問題：與生產經(jīng)營直接相關的扣除項目?

　　解答：

　　與生產經(jīng)營直接相關的扣除項目

　　1.業(yè)務招待費支出

　　企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　【提示】銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入、特許權使用費收入、租金收入、視同銷售收入等，即會計核算中的主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，以及會計上不確認收入但所得稅上視同銷售的收入，但不包括“營業(yè)外收入”和“投資收益”。

　　2.廣告費和業(yè)務宣傳費

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　3.公益性捐贈

　　(1)公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

　　【提示】納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

　　(2)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　4.利息費用

　　(1)準予據(jù)實扣除

　?、俜墙鹑谄髽I(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出;

　?、诮鹑谄髽I(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出;

　?、燮髽I(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出。

　　(2)不得超過限額扣除

　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除，超過部分不得扣除。

　　5.借款費用

　　(1)企業(yè)在生產經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

　　(2)需要資本化的借款費用，應當計入資產成本，不得單獨作為財務費用扣除。

　　6.損失

　　(1)損失額的確定

　?、倨髽I(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

　?、谄髽I(yè)存貨因非正常損失而不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業(yè)財產損失，準予與存貨損失一并在稅前扣除。

　　(2)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

　　7.企業(yè)參加財產保險，按照有關規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

　　8.環(huán)境保護專項資金

　　企業(yè)依照有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除;上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　9.租賃費

　　(1)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

　　(2)以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

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　　與人員薪酬有關的扣除項目

　　1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　2.企業(yè)發(fā)生的合理勞動保護支出，準予扣除。

　　3.基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

　　4.補充保險

　　(1)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準以內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　(2)除企業(yè)依照國家規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

　　5.“三項經(jīng)費”

　　(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　(2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　(3)除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
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