2020年中級會計職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》?？键c題：簡答題

四、簡答題(凡要求計算的，必須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。)

1.甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)與張某、李某準(zhǔn)備成立一家有限合伙企業(yè)，初步擬定的合伙協(xié)議主要內(nèi)容有：(1)甲公司和張某為有限合伙人，李某為普通合伙人;

(2)甲公司以廠房作價出資，張某以勞務(wù)出資，李某以現(xiàn)金出資;

(3)張某負(fù)責(zé)合伙企業(yè)的事務(wù)執(zhí)行。

要求：根據(jù)以上材料結(jié)合法律規(guī)定，回答下列問題。

(1)甲公司是否可以成為有限合伙企業(yè)的有限合伙人?說明理由。

【解析】甲公司可以成為有限合伙企業(yè)的有限合伙人。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙企業(yè)是指自然人、法人和其他組織依法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。所以本題中的甲有限責(zé)任公司是可以成為有限合伙企業(yè)的有限合伙人的。

(2)該有限合伙企業(yè)的出資是否符合法律規(guī)定?說明理由。

【解析】該有限合伙企業(yè)的出資不符合法律規(guī)定。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙人可以用貨幣、實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者其他財產(chǎn)權(quán)利作價出資，但不得以勞務(wù)出資。張某作為有限合伙人，不得以勞務(wù)出資。

(3)張某是否可以成為合伙企業(yè)的事務(wù)執(zhí)行人?說明理由。

【解析】張某不可以成為合伙企業(yè)的事務(wù)執(zhí)行人。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)。有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對外代表有限合伙企業(yè)。

2.2017 年 4 月，甲租用乙的一間門面房經(jīng)營日用品，雙方口頭約定，租用期為 2 年，每年租金為 6000 元;每半年結(jié)算一次租金。雙方未就維修義務(wù)的承擔(dān)作出約定。2018 年 7 月，由于當(dāng)?shù)剡B日降雨，致使該租賃房屋承重墻下沉并出現(xiàn)了 3 厘米寬的裂縫，房屋有倒塌的危險。甲要求乙維修，乙未答復(fù)。甲無奈自己請來建筑隊，對房屋進(jìn)行加固維修，共花費人民幣 1260 元。但房屋倒塌危險仍未消除。當(dāng)年 10 月，甲與乙結(jié)算當(dāng)期的房租時，要求扣除其花費的維修費用并提出解除合同，乙不同意，甲隨后搬離該房屋。

要求：根據(jù)上述事實及《合同法》的規(guī)定，回答下列問題。

(1)甲是否有權(quán)要求扣除維修費用?簡要說明理由。

【解析】甲有權(quán)扣除維修費用。根據(jù)規(guī)定，出租人應(yīng)當(dāng)履行租賃物的維修義務(wù)，但當(dāng)事人另有約定的除外，承租人在租賃物需要維修時，可以要求出租人在合理期限內(nèi)維修。出租人未履行維修義務(wù)的，承租人可以自行維修，維修費用由出租人承擔(dān)。本題房屋出現(xiàn)倒塌危險時，甲要求乙維修，乙未答復(fù)，甲可以自行請人維修，維修費用應(yīng)由乙承擔(dān)。

(2)甲是否有權(quán)解除租賃合同?簡要說明理由。

【解析】甲有權(quán)解除租賃合同。根據(jù)規(guī)定，租賃物危及承租人的安全或者健康的，即使承租人訂立合同時明知該租賃物質(zhì)量不合格，承租人仍然可以隨時解除合同。本題乙的房屋經(jīng)維修后仍有倒塌危險，危及甲的人身安全，甲有權(quán)解除合同。

(3)甲乙雙方的租賃合同是否有效?簡要說明理由。

【解析】該租賃合同有效，但是視為不定期租賃。根據(jù)規(guī)定，租賃合同中租賃期限為 6 個月以上的，應(yīng)當(dāng)采用書面形式。當(dāng)事人未采用書面形式的，視為不定期租賃。本題中甲乙合同的租用期為 2 年，應(yīng)當(dāng)采用書面形式，但是甲乙僅口頭約定，因此該租賃合同有效，但是視為不定期租賃。

3.某商場(一般納稅人)2019 年 8 月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：

(1)銷售空調(diào)機 300 臺，每臺零售價格 3000 元;

(2)購進(jìn)空調(diào)機 200 臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 420000 元，已通過認(rèn)證，貨款未支付;

(3)購進(jìn)電冰箱 150 臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 300000 元，已通過認(rèn)證，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商 70%的貨款，余款在下月初支付;因質(zhì)量問題，退回從某冰箱廠上期購進(jìn)電冰箱 20 臺，每臺出廠單價價稅合計 2340 元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票。

要求：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

(1)計算該商場 8 月增值稅銷項稅額。

【解析】銷售 300 臺空調(diào)機銷項稅額=3000÷(1+13%)×300×13%=103539.82(元)

(2)計算該商場 8 月增值稅進(jìn)項稅額。

【解析】購進(jìn)空調(diào)機進(jìn)項稅額=420000×13%=54600(元)。

購進(jìn)電冰箱進(jìn)項稅額=300000×13%=39000(元)

退貨應(yīng)該扣減增值稅進(jìn)項稅額=20×2340÷(1+13%)×13%=5384.07(元)

當(dāng)期進(jìn)項稅額合計=54600+39000-5384.07=88215.93(元)

(3)計算該商場8月應(yīng)納增值稅稅額。

【解析】該商場本月應(yīng)納增值稅=103539.82-88215.93=15323.89(元)。

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