2024年會(huì)計(jì)中級(jí)實(shí)務(wù)考前48小時(shí)沖刺：最后一套卷助你穩(wěn)步通關(guān)

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2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前最后一套卷

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“○”作答)

1.企業(yè)會(huì)計(jì)入員作出的下列會(huì)計(jì)處理中，符合謹(jǐn)慎性要求的是( )。

A.設(shè)置秘密準(zhǔn)備

B.對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.對(duì)生產(chǎn)設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊

D.在物價(jià)上漲時(shí)對(duì)原材料采用后進(jìn)先出法

【答案】B

【解析】本題考查會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求—謹(jǐn)慎性。

(1)企業(yè)對(duì)可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)等確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債等，都體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求，選項(xiàng)B正確。

(2)原材料的發(fā)出計(jì)價(jià)方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法，不含后進(jìn)先出法，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

(3)對(duì)固定資產(chǎn)加速計(jì)提折舊(即采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法)體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求，但是采用年限平均法和工作量法計(jì)提折舊不屬于謹(jǐn)慎性要求，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

(4)謹(jǐn)慎性的應(yīng)用不允許企業(yè)設(shè)置秘密準(zhǔn)備，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

2.2×23年12月，甲公司處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得價(jià)款6 500萬元(不含稅)，并存入銀行。該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值6 400萬元，其中，成本6 000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)400萬元。已知該投資性房地產(chǎn)是由甲公司一項(xiàng)自用辦公樓轉(zhuǎn)換而來，轉(zhuǎn)換當(dāng)日該辦公樓賬面價(jià)值為4 800萬元。不考慮其他因素，甲公司處置該投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益為( )萬元。

A.1 300

B.400

C.1 200

D.1 700

【答案】A

【解析】本題考查投資性房地產(chǎn)的處置。甲公司處置該投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益=(6 500-6 400)+(6 000-4 800)=1 300(萬元)，選項(xiàng)A正確。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款6 500

貸：其他業(yè)務(wù)收入6 500

借：其他業(yè)務(wù)成本6 000

公允價(jià)值變動(dòng)損益400

貸：投資性房地產(chǎn)——成本6 000

——公允價(jià)值變動(dòng)400

借：其他綜合收益1 200

貸：其他業(yè)務(wù)成本1 200

3.2×23年4月1日，甲公司以定向增發(fā)普通股500萬股(每股面值1元，每股公允價(jià)值6元)方式取得乙公司20%的股權(quán)，并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊�。甲公司另以銀行存款支付股票發(fā)行費(fèi)用90萬元，咨詢?cè)u(píng)估費(fèi)20萬元，審計(jì)費(fèi)用30萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17 500萬元。不考慮其他因素，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本為( )萬元。

A.3 000

B.3 050

C.3 140

D.3 500

【答案】D

【解析】本題考查長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量企業(yè)合并以外的其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

(1)甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=500×6+20+30=3 050(萬元)

(2)甲公司享有的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額=17 500×20%=3 500(萬元)

因?yàn)榧坠�司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本3 050萬元小于享有的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額3 500萬元，所以，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值至享有的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額3 500萬元，同時(shí)確認(rèn)“營(yíng)業(yè)外收入”450萬元。

因此，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本為3 500萬元，選項(xiàng)D正確。

4.甲公司是一家大型通信設(shè)備銷售公司，2×23年銷售M手機(jī)取得不含稅收入3 000萬元。甲公司向購(gòu)買M手機(jī)的客戶承諾，自售出起一年內(nèi)如果發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)提供質(zhì)量保證服務(wù)，并按照銷售額的1%預(yù)提質(zhì)量保證服務(wù)費(fèi)用。此外，在此期間內(nèi)，由于客戶使用不當(dāng)?shù)仍�因造成的產(chǎn)品故障，甲公司也免費(fèi)提供維修服務(wù)(該服務(wù)不能單獨(dú)購(gòu)買)，對(duì)于額外的免費(fèi)維修服務(wù)，甲公司有類似的業(yè)務(wù)單獨(dú)銷售，市場(chǎng)公允價(jià)格為手機(jī)售價(jià)(不含稅)的0.5%。2×23年實(shí)際發(fā)生維修支出23萬元，其中質(zhì)量保證服務(wù)支出18萬元。假定不考慮稅費(fèi)等其他因素，甲公司采取的下列會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是( )。

A.2×23年度確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 985.07萬元

B.2×23年度確認(rèn)合同負(fù)債14.93萬元

C.2×23年度因提供額外的免費(fèi)維修服務(wù)確認(rèn)合同履約成本5萬元

D.2×23年度因提供額外的免費(fèi)維修服務(wù)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5萬元

【答案】D

【解析】本題考查關(guān)于特定交易的會(huì)計(jì)處理附有保證質(zhì)量條款的銷售。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

(1)甲公司售出手機(jī)時(shí)：

借：銀行存款3 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收2 985.07

合同負(fù)債——免費(fèi)維修14.93

(2)確認(rèn)額外的免費(fèi)維修服務(wù)：

借：合同履約成本5

貸：應(yīng)付職工薪酬等5

【提示】由于截至12月31日，承諾的一年服務(wù)期限尚未達(dá)到，所以2×23年度確認(rèn)的免費(fèi)維修服務(wù)“合同負(fù)債”不能結(jié)轉(zhuǎn)至“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，只能暫時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)至“合同履約成本”。

5.2×23年1月1日，甲公司向政府有關(guān)部門提交500萬元的補(bǔ)助申請(qǐng)，用于購(gòu)置環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備。3月15日，甲公司收到政府補(bǔ)助500萬元，并于當(dāng)日購(gòu)入不需要安裝的環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備。該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為800萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2×23年12月31日，因政策變動(dòng)，甲公司退回補(bǔ)助款500萬元。甲公司采用凈額法對(duì)該政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。不考慮其他因素，此業(yè)務(wù)在甲公司2×23年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”的影響金額為( )萬元。

A.0

B.-75

C.-125

D.-200

【答案】C

【解析】本題考查政府補(bǔ)助退回。甲公司2×23年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”的影響金額=(-500)×5/15×9/12=-125(萬元)，選項(xiàng)C正確。

會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)收到政府補(bǔ)助時(shí)：

借：銀行存款500

貸：遞延收益500

(2)購(gòu)入不需要安裝的環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備時(shí)：

借：固定資產(chǎn)800

貸：銀行存款800

借：遞延收益500

貸：固定資產(chǎn)500

(3)計(jì)提2×23年環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備的折舊：

甲公司2×23年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=300×5/15×9/12=75(萬元)

借：制造費(fèi)用75

貸：累計(jì)折舊75

(4)退回政府補(bǔ)助時(shí)：

甲公司因退回政府補(bǔ)助而需要補(bǔ)提的折舊額=(-500)×5/15×9/12=-125(萬元)

借：固定資產(chǎn)500

其他收益125

貸：銀行存款500

累計(jì)折舊125

6.關(guān)于債務(wù)重組中債權(quán)債務(wù)終止確認(rèn)的下列表述中，錯(cuò)誤的是( )。

A.在報(bào)告期已經(jīng)開始協(xié)商，但在報(bào)告期資產(chǎn)負(fù)債表日后的債務(wù)重組，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

B.終止確認(rèn)的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得，應(yīng)從“其他綜合收益”科目轉(zhuǎn)入“盈余公積”和“利潤(rùn)分配——未分配”科目

C.符合條件的金融資產(chǎn)，債權(quán)人在收取債權(quán)現(xiàn)金流量的合同權(quán)力終止時(shí)終止確認(rèn)債權(quán)，并確認(rèn)債務(wù)重組的相關(guān)損益

D.符合條件的金融負(fù)債，債務(wù)人在債務(wù)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)解除時(shí)終止確認(rèn)債務(wù)，并確認(rèn)債務(wù)重組的相關(guān)損益

【答案】B

【解析】本題考查債權(quán)債務(wù)的終止確認(rèn)。終止確認(rèn)的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得，應(yīng)從“其他綜合收益”科目轉(zhuǎn)入“投資收益”科目，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

7.2×20年12月31日，甲公司購(gòu)入的一臺(tái)廢氣過濾設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票注明的金額為160萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×21年至2×25年每年可予稅前扣除的折舊金額均為30萬元。不考慮其他因素，2×22年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異為( )萬元。

A.70

B.0

C.20

D.30

【答案】D

【解析】本題考查資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)—固定資產(chǎn)。

(1)2×22年12月31日，該設(shè)備賬面價(jià)值=160-(160-10)×(5/15+4/15)=70(萬元);

(2)2×22年12月31日，該設(shè)備計(jì)稅基礎(chǔ)=160-30×2=100(萬元);

(3)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，可抵扣暫時(shí)性差異的金額=100-70=30(萬元)。

故選項(xiàng)D正確。

8.關(guān)于出租人融資租賃的下列會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是( )。

A.出租人對(duì)應(yīng)收融資租賃款進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以租賃投資凈額作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值

B.出租人應(yīng)當(dāng)按照固定的周期性利率計(jì)算并確認(rèn)租賃期內(nèi)各個(gè)期間的利息收入

C.變更租賃合同延長(zhǎng)租賃期限的，出租人應(yīng)當(dāng)將該變更與之前的租賃合同合并處理

D.增加一項(xiàng)租賃資產(chǎn)使用權(quán)而擴(kuò)大租賃范圍且增加的對(duì)價(jià)與租賃范圍擴(kuò)大部分的單獨(dú)價(jià)格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)，出租人應(yīng)當(dāng)將該變更作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【答案】C

【解析】本題考查出租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理。融資租賃發(fā)生變更且同時(shí)符合下列條件的，出租人應(yīng)當(dāng)將該變更作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

(1)該變更通過增加一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)而擴(kuò)大了租賃范圍或延長(zhǎng)了租貨期限;(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)

(2)增加的對(duì)價(jià)與租賃范圍擴(kuò)大部分或租賃期限延長(zhǎng)部分的單獨(dú)價(jià)格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)。

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