2022年中級會計(jì)模擬考題中級會計(jì)實(shí)務(wù)

考點(diǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

【1-單選】甲公司2010年12月1日購入一項(xiàng)設(shè)備，原值為2 000萬元，使用年限為10年，會計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項(xiàng)設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”余額為(　)萬元。

A.30

B.10

C.15

D.50

【2-單選】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2 000萬元，賬面價(jià)值為2 200萬元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬元。2012年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)為2 300萬元。2012年12月31日稅前會計(jì)利潤為1 000萬元，除該金融資產(chǎn)外，無其他稅會差異。2012年甲公司確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債是(　)萬元。

A.-25

B.25

C.75

D.-75

【3-多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有(　)。

A.投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

C.未彌補(bǔ)虧損

D.負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

【4-多選】甲公司2012年12月31日取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為1 010萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，假定預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，會計(jì)處理時(shí)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法處理時(shí)采用直線法，其他與會計(jì)處理相同。2013年12月31日，甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬元的減值準(zhǔn)備。2013年12月31日，下列說法正確的有(　)。

A.確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異182萬元

B.確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異182萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45.5萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45.5萬元

【5-判斷】遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量，無論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。(　)

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】2011年年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=2 000-200=1 800(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-400=1 600(萬元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1 800-1 600=200(萬元)，2011年年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額=200×25%=50(萬元)。

2.【答案】B

【解析】2012年年末賬面價(jià)值=2 300(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000(萬元)，累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=300(萬元);2012年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=300×25%=75(萬元);2012年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=75-50=25(萬元)。

3.【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B、C：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

4.【答案】BC

【解析】該資產(chǎn)賬面價(jià)值=1 010-1 010×2÷10-80=728(萬元)，該資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=1 010-(1 010-10) ÷10=910(萬元)，故可抵扣暫時(shí)性差異=910-728=182(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45.5萬元。

5.【答案】√

【解析】遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅(可抵扣)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量，無論應(yīng)納稅(可抵扣)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。

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準(zhǔn)考證打印時(shí)間

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考試時(shí)間

中級資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個(gè)批次，具體考試時(shí)間如下：

中級資格《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長為2小時(shí)45分鐘，《財(cái)務(wù)管理》科目考試時(shí)長為2小時(shí)15分鐘，《經(jīng)濟(jì)法》科目考試時(shí)長為2小時(shí)。

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