初級會計職稱《初級會計實務》重要知識點梳理(三)

　　增值稅

　　納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　一般納稅人應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　小規(guī)模納稅人應納增值稅稅額=當期銷售額(不含稅)× 征收率

　　銷項稅額(銷售貨物)―進項稅額(購進貨物)

　　一般納稅人的賬務處理

　　應納增值稅=銷項稅額―進項稅額

　　1.銷項稅額的核算

　　銷售貨物或者提供增值稅的應稅勞務

　　借：應收賬款(應收票據(jù)、銀行存款等)

　　貸：主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入)

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　2.進項稅額的核算

　　采購商品或接受應稅勞務(進項稅額)

　　借：固定資產(機器設備等)

　　原材料

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款(或應付票據(jù)、銀行存款等)

　　特殊情況：

　　企業(yè)將自產的貨物用于非應稅項目(廠房建設)，視同銷售;

　　【例題?計算分析題】N企業(yè)將自己生產的產品用于投資。該批產品的成本為200 000元，計稅價格為300 000元。增值稅稅率為17%。該企業(yè)的有關會計分錄如下：

　　借：長期股權投資 351 000

　　貸：主營業(yè)務收入 300 000

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 51 000

　　自己生產的產品用于投資產生的銷項稅額=300 000×17%=51 000(元)

　　借：主營業(yè)務成本 200 000

　　貸：庫存商品 200 000

　　企業(yè)購買的貨物用于非應稅項目(廠房建設)，作為進項稅額轉出處理，不作為銷項稅額。

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