2009年證券投資基金考點串講(24)

　　第三節(jié)　基金會計核算

　　基金管理公司是證券投資基金會計核算的主體，對所管理的基金應(yīng)當(dāng)以每只基金為會計核算主體，獨立建賬、獨立核算，保證不同基金在名冊登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、財簿記錄等方相互獨立。

　　一、基金會計核算的特點

　　(一)會計主體是證券投資基金

　　基金會計的責(zé)任主體是對基金進行會計核算的是基金管理公司和托管人，其中前者承擔(dān)主會計責(zé)任。

　　(二)會計分期細化到日

　　傳統(tǒng)的會計分期一般以年度、半年、季度和月份為單位。

　　目前我國的基金會計核算均已細化到日。貨幣市場基金每日結(jié)轉(zhuǎn)損益。

　　(三)基金資在初始確認時即為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

　　貨幣市場基金因投資的債券主要為銀行間市場的短期債券，故采用攤余成本法進行核算。但為避免貨幣市場基金公允價值與攤余成本法核算的凈值偏離過大，采用影子定價等手段進行風(fēng)險控制。

　　二、基金會計核算的主要內(nèi)容

　　(一)證券交易及其清算的核算

　　主要包括：股票交易、債券交易、回購交易等。

　　(二)權(quán)益事項的核算

　　主要包括：新股、紅股、紅利、配股核算。

　　(三)各類資產(chǎn)的利息核算

　　主要包括：債券的利息、銀行存款利息、清算備付金利息、回購利息等。按日計提，當(dāng)日確認為利息收入

　　(四)基金費用的核算

　　主要包括：計提基金管理費、托管費，預(yù)提、攤銷費用等。按日計提，當(dāng)日確認為費用

　　(五)開放式基金份額變化的核算

　　(六)投資估值增(減)值的核算

　　基金逐日對其資產(chǎn)按規(guī)定進行估值，并于當(dāng)日將投資估值增(減)值確認為公允價值變動損益。

　　(七)本期收益及收益分配的核算

　　證券投資基金一般在月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益，按固定價格報價的貨幣市場基金一般逐日結(jié)轉(zhuǎn)損益。

　　(八)基金會計報表

　　基金會計報表主要包括：資產(chǎn)負債表、利潤表及凈值變動表等報表。

　　(九)基金會計核算的復(fù)核

　　基金托管人按照規(guī)定對基金管理人的會計核算進行復(fù)核并出具復(fù)核意見。

?09年證券市場基礎(chǔ)知識重點與難點匯總