城鄉(xiāng)規(guī)劃師|土地出讓金征收部門、流程大變，但別想太多了！

編輯推薦：環(huán)球網(wǎng)?？己蟀l(fā)布：2021年城鄉(xiāng)規(guī)劃師考試科目真題及答案解析

注意：2021年城鄉(xiāng)規(guī)劃師考試已經(jīng)結(jié)束，開通“ 免費(fèi)預(yù)約短信提醒” 功能，使用該服務(wù)后即可及時(shí)免費(fèi)收到各地區(qū)2021城鄉(xiāng)規(guī)劃師成績(jī)查詢時(shí)間、證書領(lǐng)取時(shí)間等相關(guān)節(jié)點(diǎn)短信提醒等。錯(cuò)過2021年城鄉(xiāng)規(guī)劃師考試的同學(xué)也不要灰心，使用上面的提醒服務(wù)，可以及時(shí)了解2022年城鄉(xiāng)規(guī)劃師報(bào)名和考試時(shí)間。

在線檢測(cè)能否報(bào)名2022年城鄉(xiāng)規(guī)劃師考試>>

導(dǎo)讀

6月4日周末，又出大新聞!

財(cái)政部網(wǎng)站刊發(fā)了財(cái)政部、自然資源部、稅務(wù)總局、人民銀行四部門《關(guān)于將國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無居民海島使用金四項(xiàng)政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收有關(guān)問題的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)。

《通知》明確，將由自然資源部門負(fù)責(zé)征收的國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無居民海島使用金四項(xiàng)政府非稅收入，全部劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。其中： 河北、內(nèi)蒙古、上海、浙江、安徽、青島、云南省等地7月1日起先行試點(diǎn);2022年1月1日起所有省區(qū)市全面實(shí)施征管劃轉(zhuǎn)工作。

一石激起千層浪，各種解讀撲面而來，不乏各種過度理解和解讀，比如“重磅| 別了，土地出讓金”，還有說是土地出讓制度終結(jié)、房地產(chǎn)調(diào)控放大招、房企麻煩了等。原不想說什么，不過不少朋友詢問，我只想說：征收部門大變，但不用想太多。具體的看文章吧。

6月4日周末，財(cái)政部網(wǎng)站刊發(fā)《財(cái)政部、自然資源部、稅務(wù)總局、人民銀行關(guān)于將國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無居民海島使用金四項(xiàng)政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收有關(guān)問題的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)?！锻ㄖ访鞔_，將由自然資源部門負(fù)責(zé)征收的國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入、海域使用金、無居民海島使用金四項(xiàng)政府非稅收入，全部劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。

《通知》改變了土地出讓金等政府非稅收入征繳部門，明確統(tǒng)一由稅務(wù)部門征收。土地出讓金等征收格局大變，一石激起千層浪，各種解讀撲面而來，不乏各種過度理解和解讀，比如“重磅| 別了，土地出讓金”，還要說是房地產(chǎn)調(diào)控放大招、房企麻煩了等。應(yīng)該說，土地出讓金征收格局大變，但這些解讀確實(shí)想太多了。

一、國(guó)有土地使用權(quán)出讓制度與土地出讓金

1. 國(guó)有土地使用權(quán)出讓制度是保障我國(guó)土地市場(chǎng)和房地產(chǎn)市場(chǎng)健康運(yùn)行的制度基石。

1987年9月，深圳市規(guī)劃國(guó)土局以協(xié)議方式第一次向企業(yè)出讓了國(guó)有土地使用權(quán);11月25日，深圳市規(guī)劃國(guó)土局以公開招標(biāo)形式出讓一宗國(guó)有土地使用權(quán)，9家房地產(chǎn)開發(fā)公司參加競(jìng)投;12月1日，深圳市規(guī)劃國(guó)土局又以拍賣方式出讓一宗國(guó)有土地50年使用權(quán)，包括9家境外企業(yè)在內(nèi)，共有44家房地產(chǎn)開發(fā)公司參加競(jìng)價(jià)。深圳市分別以協(xié)議、招標(biāo)和拍賣方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)探索，突破了國(guó)有土地使用權(quán)不允許轉(zhuǎn)讓的法律規(guī)定，這一成功嘗試，直接促進(jìn)了我國(guó)土地使用制度的改革。

1988年，我國(guó)《憲法》和《土地管理法》先后修改，明確：“土地使用權(quán)可以依照法律的規(guī)定轉(zhuǎn)讓”。自此，原來無償、無限期、無流動(dòng)的土地使用制度被有償、有限期、有流動(dòng)的新型土地使用制度所替代，國(guó)有土地使用權(quán)與所有權(quán)相分離，可以作為商品在土地市場(chǎng)中交易，從法律層面確立了我國(guó)國(guó)有土地使用權(quán)有償出讓制度。

1990年5月國(guó)務(wù)院發(fā)布《城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第55號(hào))，以行政法規(guī)的形式具體明確了城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓制度。1994年7月頒布、1995年1月1日實(shí)施的《城市房地產(chǎn)管理法》從法律層面明確了國(guó)有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓制度。

2. 伴隨著國(guó)有土地使用權(quán)出讓制度的建立與發(fā)展，土地出讓金的確定和征收也不斷完善，具體土地出讓金收支制度變化請(qǐng)點(diǎn)擊閱讀：1.土地出讓金的前世今生 | 土地出讓金那些事兒：你從哪里來?你去哪兒了?2.中辦國(guó)辦要求土地出讓收入更多用于三農(nóng)(附兩辦文件全文)

按照現(xiàn)行土地出讓金征管政策：土地出讓收支全額納入基金預(yù)算管理，土地出讓收入由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收管理，可由市、縣國(guó)土資源管理部門負(fù)責(zé)具體征收。市、縣資源管理部門與國(guó)有土地使用權(quán)受讓人在簽訂土地出讓合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確約定該國(guó)有土地使用權(quán)受讓人應(yīng)當(dāng)繳納的土地出讓收入具體數(shù)額、繳交地方國(guó)庫的具體時(shí)限以及違約責(zé)任等內(nèi)容，督促國(guó)有土地使用權(quán)受讓人嚴(yán)格履行國(guó)有土地出讓合同，確保將應(yīng)繳國(guó)庫的土地出讓收入及時(shí)足額繳入地方國(guó)庫。

二、土地出讓金與土地價(jià)稅費(fèi)

1.從收入類別看，政府收入不外乎價(jià)、稅、費(fèi)三大類，價(jià)、稅、費(fèi)是三個(gè)不同的范疇，理論基礎(chǔ)、收取依據(jù)、收取標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)節(jié)目的、所起作用均不相同，不能相互替代。其中，稅收是憑借國(guó)家政權(quán)收取的，用于補(bǔ)償政府提供無選擇的普遍服務(wù)所需的費(fèi)用，解決的是政府無選擇的對(duì)公民普遍提供服務(wù)的費(fèi)用補(bǔ)償，和在政府服務(wù)中“免費(fèi)搭車人”問題，稅收一般由稅務(wù)部門和海關(guān)負(fù)責(zé)收取，用于國(guó)家一般支出;費(fèi)，即行政收費(fèi)，為補(bǔ)償政府有選擇的為特定公民群體提供特定服務(wù)所需而收取的費(fèi)用，解決的是享受特殊服務(wù)的公民與非享受特殊服務(wù)公民之間的負(fù)擔(dān)公平問題，收費(fèi)遵循對(duì)等補(bǔ)償原則，收費(fèi)高低與享受特定服務(wù)的成本相對(duì)應(yīng)，一手交費(fèi)一手取得服務(wù)，例如不動(dòng)產(chǎn)登記費(fèi)，只有辦理不動(dòng)產(chǎn)登記的單位和個(gè)人需要支付;價(jià)則一般是以所有者身份處置國(guó)家財(cái)產(chǎn)的交易價(jià)款，解決的財(cái)產(chǎn)交易問題，是財(cái)產(chǎn)交易補(bǔ)償。

土地使用權(quán)出讓金顯然不是稅，屬于價(jià)的范疇，是國(guó)家作為土地所有者向土地使用者收取的土地價(jià)款，是土地使用權(quán)的交易價(jià)格，借助土地市場(chǎng)和土地使用權(quán)交易實(shí)現(xiàn)，價(jià)格高低取決于土地市場(chǎng)的供求關(guān)系，解決土地市場(chǎng)配置和產(chǎn)權(quán)交換、交易的問題，是政府以土地所有者的身份收取的土地使用權(quán)讓渡價(jià)款。

2.從收入管理看，中國(guó)的財(cái)政的“四本賬”，按收入規(guī)模排列：一般公共預(yù)算>政府性基金預(yù)算>全國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算>國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算。其中，一般公共預(yù)算主要是靠稅收貢獻(xiàn)的，比如增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅和個(gè)人所得稅等，規(guī)模超過18萬億;而政府性基金收入，規(guī)模9萬多億，主要由國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入組成，一般占比超過80%;社保收入?？顚Ｓ?國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入主要是國(guó)有企業(yè)資本收入，規(guī)模有限，不到5000億。

國(guó)有土地出讓收入是政府基金收入的主要部分，規(guī)模超過8萬億。

三、土地出讓金劃歸稅務(wù)部門征收并非臨時(shí)起意，而是大勢(shì)所趨

1. 稅務(wù)部門征收非稅收入是本輪機(jī)構(gòu)改革的目標(biāo)之一。早在2018年2月，十九屆三中全會(huì)審議通過的《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》就明確：”將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅和地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)“。

2018年7月20日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》，再次明確”劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)“，要求”按照便民、高效的原則，合理確定非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門的范圍，對(duì)依法保留、適宜劃轉(zhuǎn)的非稅收入項(xiàng)目成熟一批劃轉(zhuǎn)一批，逐步推進(jìn)。

其目的主要是為了提高征管效率，加強(qiáng)非稅收支管理的規(guī)范性。

2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一收取政府非稅收入也是國(guó)際慣例。國(guó)外政府相關(guān)收入，包括稅收和非稅收入，甚至交通罰款等，一般都由“稅務(wù)機(jī)關(guān)”統(tǒng)一收取。也正因?yàn)檫@樣，征收機(jī)構(gòu)名字一般不用“稅務(wù)局(Taxation Administration)”，而是叫“收入局(Revenue Service)”，比如，美國(guó)叫"Internal Revenue Service"，英國(guó)叫“皇家收入與關(guān)稅局等。

3. 目前已有多項(xiàng)非稅收入征收劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。”五險(xiǎn)一金"等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)已從2019年1月1日起交由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收;今年以來，已有水土保持補(bǔ)償費(fèi)、地方水庫移民扶持基金、排污權(quán)出讓收入、防空地下室易地建設(shè)費(fèi)等近20項(xiàng)非稅收入劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)機(jī)關(guān)征收;甚至土地出讓金也不是自然資源部門劃轉(zhuǎn)的第一項(xiàng)非稅收入，5月12日，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、自然資源部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、中國(guó)人民銀行五部門《關(guān)于土地閑置費(fèi) 城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2021年第12號(hào))，明確將土地閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)等劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。具體文件見后續(xù)的“總第644篇”。[不過，土地閑置費(fèi)嚴(yán)格意義上屬于行政處罰的罰款，看來下一步有望像國(guó)外一樣把行政處罰的罰款等征繳也一并劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)部門]

四、劃轉(zhuǎn)改變了土地出讓金征收部門、流程和格局，但影響有限

文件出來后，一些解讀過于偏頗，甚至危言聳聽，說什么土地出讓制度壽終正寢、別了土地出讓金、房企崩塌等，實(shí)際上，從文件內(nèi)容和我們之前的分析看，土地出讓金征收部門、流程等確實(shí)發(fā)生重大變化，但土地出讓制度并未變化、土地出讓金性質(zhì)、歸屬和使用等并未發(fā)生改變，對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)影響有限。

1. 土地出讓金征收部門、收取流程發(fā)生重大改變。

過去，土地供應(yīng)一般由市縣政府自然資源部門按照規(guī)劃和供地計(jì)劃，以出讓、作價(jià)出資、入股、租賃或劃撥方式向用地者組織供地;自然資源部門根據(jù)供地結(jié)果簽署出讓合同等用地合同;用地合同中，應(yīng)當(dāng)明確約定該國(guó)有土地使用權(quán)受讓人應(yīng)當(dāng)繳納的土地出讓收入具體數(shù)額、繳交地方國(guó)庫的具體時(shí)限以及違約責(zé)任等內(nèi)容;用地者按要求將土地收入繳入地方國(guó)庫;自然資源部門和財(cái)政部門核實(shí)入庫情況，未及時(shí)繳納的應(yīng)當(dāng)督促繳納。

劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收后，征收部門和征收流程確實(shí)發(fā)生了變化,相關(guān)信息推送給稅務(wù)部門后，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)向土地出讓權(quán)受讓人征收和催款。新的流程詳見下圖：

2. 土地出讓活動(dòng)組織實(shí)施、土地出讓金歸屬和使用并未發(fā)生變化。

此次劃轉(zhuǎn)是非稅收入征管改革的一部分，只是改變了土地出讓金的征收部門和具體征收流程，土地出讓制度、土地供應(yīng)組織實(shí)施、土地出讓金歸屬和使用等并未發(fā)生變化。確立土地出讓制度的《憲法》、《土地管理法》、《城市房地產(chǎn)管理法》等法律基礎(chǔ)并未調(diào)整;土地出讓等供地活動(dòng)依然由市縣自然資源部門按照規(guī)劃、計(jì)劃依法組織實(shí)施;土地價(jià)款確定的機(jī)制和路徑不變，依然通過招標(biāo)拍賣掛牌協(xié)議出讓或劃撥等確定;土地出讓合同等用地協(xié)議依然由市縣自然資源部門根據(jù)供地結(jié)果與用地者簽署;不動(dòng)產(chǎn)登記流程和標(biāo)準(zhǔn)也未發(fā)生變化。

從土地出讓金使用看，《通知》明確，“四項(xiàng)政府非稅收入的征收范圍、對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、減免、分成、使用、管理等政策，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行”,也就是說，除了改變征收流程，土地出讓活動(dòng)、土地出讓收支仍依照現(xiàn)行政策，全額納入地方政府性基金預(yù)算管理，收入全額繳入地方國(guó)庫，支出通過地方政府性基金預(yù)算安排。

土地出讓制度還在，土地出讓金高低仍由土地市場(chǎng)決定，土地出讓金仍是地方收入，使用范圍不變，也沒有改變房地產(chǎn)調(diào)控力度，大可不必想太多!

3. 劃轉(zhuǎn)有助于提高征收效率，有助于解決土地出讓金欠繳、漏繳等問題。

過去，盡管國(guó)務(wù)院、財(cái)政部等文件都明確土地出讓金的征管部門是財(cái)政部門，但實(shí)際征收責(zé)任是落在市縣自然資源部門身上的，由于征收手段、措施限制，自然資源部門只能通過督促、仲裁或訴訟方式催繳，土地出讓收入欠繳、漏繳、緩繳、免繳時(shí)有發(fā)生，收繳不力還要承擔(dān)責(zé)任。劃轉(zhuǎn)后，由稅務(wù)部門統(tǒng)一征繳，稅務(wù)部門征繳力度大，手段和措施豐富，有望加大征繳力度，提高征管效率，解決欠繳、緩繳問題。

用地者，包括各房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在內(nèi)，還想不按時(shí)繳納出讓金，或者先拍下來再說等，需要斷了這些念想。

4. 劃轉(zhuǎn)有助于解決政府減免、返還出讓金問題，可以及時(shí)掌握i各地出讓收入情況。

過去土地出讓金由市縣財(cái)政、自然資源部門收繳，這兩個(gè)部門都是政府的組成部門，受政府影響大，一些政府隨意減免緩和返還土地出讓金問題時(shí)有發(fā)生，換轉(zhuǎn)后，稅務(wù)系統(tǒng)是垂管系統(tǒng)，和地方政府相對(duì)獨(dú)立，地方政府難以再對(duì)出讓金減免緩和返還，有助于規(guī)范秩序讓企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。

同時(shí)，由于稅務(wù)系統(tǒng)的垂直管理和遍布全國(guó)每個(gè)角落的金稅工程，每一筆收入都會(huì)在系統(tǒng)里及時(shí)、準(zhǔn)確顯示出來，大家可以想一想個(gè)人所得稅和其他稅收的的管理，每一筆都及時(shí)清楚，因此，劃轉(zhuǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收后，中央對(duì)全國(guó)每年8萬多億的土地出讓收入、1000多億的礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入等將不再是霧里看花，可以做到即時(shí)掌握。

5. 劃轉(zhuǎn)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)影響有限，但對(duì)一些政府平臺(tái)公司或有影響。

此次劃轉(zhuǎn)是非稅收入征管改革的正常進(jìn)程，并非專門針對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)，實(shí)際上征管部門和流程改變并未改變土地供應(yīng)量和成交價(jià)格，對(duì)土地市場(chǎng)和房地產(chǎn)市場(chǎng)供求變化影響不大。

加大出讓金征管力度，對(duì)那些存在減免緩出讓金的企業(yè)資金壓力會(huì)加大，對(duì)一些靠土地注資或先拿地再政府返還出讓金的政府平臺(tái)公司來說，壓力也將加大。

2021城鄉(xiāng)規(guī)劃師考試已經(jīng)結(jié)束，小編將為大家整理2021城鄉(xiāng)規(guī)劃師考試各科目真題、精華考點(diǎn)、各科目模擬試題等備考資料，可以點(diǎn)擊下方按鈕免費(fèi)下載。本次考試不理想的考生或者想要報(bào)名2021年城鄉(xiāng)規(guī)劃師考試的考生，可以使用這些資料提前復(fù)習(xí)!