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2016年審計師答疑:內(nèi)部控制有哪些局限性?

更新時間:2016-07-20 14:15:45 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽117收藏58
摘要   【摘要】2016年審計師開始進(jìn)行備考,環(huán)球網(wǎng)校為了讓考生更好的掌握審計師知識點特根據(jù)歷年答疑發(fā)布2016年審計師答疑:內(nèi)部控制有哪些局限性?希望考生在學(xué)習(xí)的同時結(jié)合一些答疑問題,更牢固掌握知識點,環(huán)球網(wǎng)
  【摘要】2016年審計師開始進(jìn)行備考,環(huán)球網(wǎng)校為了讓考生更好的掌握審計師知識點特根據(jù)歷年答疑發(fā)布“2016年審計師答疑:內(nèi)部控制有哪些局限性?”希望考生在學(xué)習(xí)的同時結(jié)合一些答疑問題,更牢固掌握知識點,環(huán)球網(wǎng)校審計師頻道??忌鷮W(xué)習(xí)愉快。

  問題:內(nèi)部控制有哪些局限性?

  解答:

  內(nèi)部控制的局限性

  1.內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則;

  2.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置;

  3.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制,也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;

  4.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;

  5.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效;

  6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。

  審計中總是存在一定的控制風(fēng)險,即在審計風(fēng)險模型中,控制風(fēng)險始終大于零。內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性(必須做)審查。

  內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素組成。

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  內(nèi)部控制的分類

  內(nèi)部控制可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類:

  1.按控制的目的,可以分為財產(chǎn)物資控制(材料領(lǐng)用制度)、會計信息控制(會計憑證的復(fù)核制度)和經(jīng)營決策控制(質(zhì)量控制、計劃控制)。

  2.按控制的功能,可以分為預(yù)防式控制(未發(fā)生,例如授權(quán)審批)和察覺式控制(已發(fā)生,如期末盤點)。

  3.按控制的時間,可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

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