資產(chǎn)評估師24年相關(guān)知識習(xí)題：多選題練習(xí)

【題干】下列關(guān)于“本年利潤”科目的表述中，符合會計準則的有()。

【選項】

A. 本年利潤科目核算企業(yè)本年度實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)

B. 年度終了，應(yīng)將本年利潤科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“資本公積”科目。

C. 年度終了，應(yīng)將各項收入類科目轉(zhuǎn)入本年利潤的借方

D. 年度終了，應(yīng)將各項費用類科目轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方E. 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用，應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤借方

【答案】AE

【解析】選項 B，年度終了，應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目;選項 C，年度終了，應(yīng)將各項收入類科目轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方;選項D，年度終了，應(yīng)將各項費用類科目轉(zhuǎn)入本年利潤的借方。

【內(nèi)容標簽】1:2,13!6:2,13

【知識圖譜 id】251750

【題干】下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，符合會計準則的有()。

【選項】A. 企業(yè)在確定未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當包括未來期間正常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，但不包括在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間因應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回而增加的應(yīng)納稅所得額

B. 在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間內(nèi)，企業(yè)無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異的影響，使得與遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟利益無法實現(xiàn)的，該部分遞延所得稅資產(chǎn)不應(yīng)確認

C. 按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同應(yīng)納稅暫時性差異處理

D. 與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所得稅費用E. 企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得的各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽等

【答案】BE

【解析】選項 A，企業(yè)在確定未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當包括未來期間正常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，以及在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間因應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回而增加的應(yīng)納稅所得額;選項 C，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理;選項 D，與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益。

【內(nèi)容標簽】1:2,13!6:2,13

【知識圖譜 id】251757

【題干】下列項目中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )。

【選項】

A. 因被投資單位實現(xiàn)凈利潤而調(diào)增權(quán)益法下的長期股權(quán)投資的賬面價值

B. 因公允價值上升而調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的賬面價值

C. 企業(yè)當期發(fā)生虧損，且該虧損可在未來 5 年內(nèi)進行稅前彌補

D. 對應(yīng)收賬款計提壞賬準備

E. 因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認預(yù)計負債

【答案】AB

【解析】選項 C、D、E 產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)或者負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異;資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)或者負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。補充知識點：對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，雖不是因資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的，但本質(zhì)上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來期間的應(yīng)納稅所得額，進而減少未來期間的應(yīng)交所得稅，在會計處理上，視同可抵扣暫時性差異，符合條件的情況下，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

【內(nèi)容標簽】1:2,13!6:2,13

【知識圖譜 id】251757

【題干】下列關(guān)于資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)和暫時性差異的表述中不正確的有( )。

【選項】

A. 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額

B. 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以抵扣的金額

C. 負債的計稅基礎(chǔ)等于未來期間計算應(yīng)納稅所得額時可以稅前扣除的金額

D. 負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額

E. 暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額

【答案】BC

【解析】資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額，因此選項 A 正確，選項 B 不正確;負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額，用公式表示為：負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額，因此選項C 不正確，選項D 正確。

【內(nèi)容標簽】1:2,13!6:2,13

【知識圖譜 id】251757

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2024年資產(chǎn)評估師多選題答題技巧

1.多項選擇題一定要做到寧缺勿猜，慎用猜測法，因為少選給相應(yīng)分數(shù)，但是有錯選的話是不得分的，所以拿不準的選項不要選。

2.建議多選題通常選兩個，拿的準選三個，盡量少選四個，絕對不能選五個。

【評分扣分標準】

1.每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。(注意：不能只選一個，也不能全選)

2.如果錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。

比如某題正確答案為“ABE”，如果考生選擇的是“AB”，則可以得到1分，如果考生選擇的是“ABC”，則不得分。

3.多項選擇題相比單項選擇題，綜合性強。往往是多角度進行考查，難度較高。

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2024年資產(chǎn)評估師考試大綱

2024年資產(chǎn)評估師大綱變動

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