2022年中級(jí)會(huì)計(jì)練習(xí)題庫(kù)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

第十四章所得稅

第二節(jié)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量

遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)

【1-單選】甲公司2010年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，原值為2 000萬元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項(xiàng)設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”余額為( )萬元。

A.30

B.10

C.15

D.50

【2-單選】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2 000萬元，賬面價(jià)值為2 200萬元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬元。2012年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)為2 300萬元。2012年12月31日稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬元。2012年甲公司確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債是( )萬元。

A.-25

B.25

C.75

D.-75

【3-多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有( )。

A.投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

C.未彌補(bǔ)虧損

D.負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

【4-多選】甲公司2012年12月31日取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為1 010萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，假定預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法處理時(shí)采用直線法，其他與會(huì)計(jì)處理相同。2013年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬元的減值準(zhǔn)備。2013年12月31日，下列說法正確的有( )。

A.確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異182萬元

B.確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異182萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45.5萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45.5萬元

【5-多選】甲公司適用的所得稅稅率為 25%,預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)發(fā)生改變。2019年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1 000萬元。本年轉(zhuǎn)回以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備50萬元，稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素，下列甲公司2019年有關(guān)所得稅的處理，正確的有( )。

A.計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅調(diào)整減少50萬元

B.“遞延所得稅資產(chǎn)”貸方發(fā)生額 12.5萬元

C.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 50萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用12.5萬元

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】2011年年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=2 000-200=1 800(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-400=1 600(萬元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1 800-1 600=200(萬元)，2011年年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額=200×25%=50(萬元)。

2.【答案】B

【解析】2012年年末賬面價(jià)值=2 300(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000(萬元)，累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=300(萬元);2012年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=300×25%=75(萬元);2012年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=75-50=25(萬元)。

3.【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B、C：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

4.【答案】BC

【解析】該資產(chǎn)賬面價(jià)值=1 010-1 010×2÷10-80=728(萬元)，該資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=1 010-(1 010-10) ÷10=910(萬元)，故可抵扣暫時(shí)性差異=910-728=182(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45.5萬元。

5.【答案】ABD

【解析】2019年應(yīng)納稅所得額=1 000-50=950(萬元)

2019年應(yīng)交所得稅=237.5(萬元)

借：所得稅費(fèi)用 237.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 237.5

轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，轉(zhuǎn)回“遞延所得稅資產(chǎn)”：

借：所得稅費(fèi)用 12.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

2019年所得稅費(fèi)用=237.5+12.5=250(萬元)

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準(zhǔn)考證打印時(shí)間

2022年8月10日前，各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)中級(jí)資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時(shí)間。各省打印時(shí)間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2022年各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間通知，讓您不錯(cuò)過信息。

考試時(shí)間

中級(jí)資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個(gè)批次，具體考試時(shí)間如下：

中級(jí)資格《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)45分鐘，《財(cái)務(wù)管理》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)15分鐘，《經(jīng)濟(jì)法》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)。

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