2014年證券從業(yè)資格發(fā)行與承銷(xiāo)重難點(diǎn):首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)準(zhǔn)備
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第四章 首次公開(kāi)發(fā)行股票的準(zhǔn)備和推薦核準(zhǔn)程序
第一節(jié) 首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件的準(zhǔn)備
大綱要求:掌握保薦制度;熟悉首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件;掌握招股說(shuō)明書(shū)、招股說(shuō)明書(shū)驗(yàn)證、招股說(shuō)明書(shū)摘要、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告(如有)、法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告,以及輔導(dǎo)報(bào)告的基本要求。
一、保薦業(yè)務(wù)
(一)保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人開(kāi)展保薦業(yè)務(wù)的基本要求
1.中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2008年10月17日發(fā)布了《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》,要求發(fā)行人就下列事項(xiàng)聘請(qǐng)具有保薦機(jī)構(gòu)資格的證券公司履行保薦職責(zé):首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市;上市公司發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換公司債券等。P101
2.證券公司從事證券發(fā)行上市保薦制度,應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定向中國(guó)證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)資格。保薦機(jī)構(gòu)履行保薦職責(zé),應(yīng)當(dāng)指定依照規(guī)定取得保薦代表人資格的個(gè)人具體負(fù)責(zé)保薦工作。
3.證券發(fā)行規(guī)模達(dá)到一定數(shù)量的,可以采用聯(lián)合保薦,但參與的保薦機(jī)構(gòu)不得超過(guò)兩家。證券發(fā)行的主承銷(xiāo)商,可由該保薦機(jī)構(gòu)擔(dān)任,也可以由其他具有保薦資格的證券公司與其一起擔(dān)任。
(二)保薦業(yè)務(wù)規(guī)程
1.保薦業(yè)務(wù)管理
(1)保薦業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度
?、俦K]機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全保薦工作的內(nèi)部控制體系,切實(shí)保證保薦業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、內(nèi)核負(fù)責(zé)人、保薦業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、保薦代表人、項(xiàng)目協(xié)辦人及其他保薦業(yè)務(wù)相關(guān)人員勤勉盡責(zé),嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn),提高保薦業(yè)務(wù)整體質(zhì)量。
②保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全證券發(fā)行上市的盡職調(diào)查制度、輔導(dǎo)制度、對(duì)發(fā)行上市申請(qǐng)文件的內(nèi)部核查制度、對(duì)發(fā)行人證券上市后的持續(xù)督導(dǎo)制度。保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全工作底稿制度,為每一項(xiàng)目建立獨(dú)立的保薦工作底稿。(多選題,每年都考)
(2)保薦代表人
保薦代表人為其負(fù)責(zé)的每一個(gè)項(xiàng)目建立盡職調(diào)查工作日志并存檔備查,保薦機(jī)構(gòu)定期檢查。保存工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映整個(gè)工作的全過(guò)程,保存期不少于10年。
保薦業(yè)務(wù)底稿保存期不得少于10年。
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2.保薦業(yè)務(wù)規(guī)則(P102)
保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)盡職推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市。證券上市后,保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)持續(xù)督導(dǎo)發(fā)行人履行規(guī)范運(yùn)作、信守承諾、信息披露等義務(wù)。
(1)盡職調(diào)查。保薦機(jī)構(gòu)遵循誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)的原則,按照證監(jiān)會(huì)要求,對(duì)發(fā)行人進(jìn)行全面調(diào)查。
(2)推薦發(fā)行與推薦上市。保薦機(jī)構(gòu)確信發(fā)行人符合法律法規(guī)及證監(jiān)會(huì)規(guī)定的,方可推薦其發(fā)行上市。
?、俦K]機(jī)構(gòu)推薦發(fā)行人發(fā)行證券,應(yīng)當(dāng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提交發(fā)行下列文件:發(fā)行保薦書(shū)、保薦代表人專(zhuān)項(xiàng)授權(quán)書(shū)、發(fā)行保薦工作報(bào)告(多選題)、及中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求的其他與保薦業(yè)務(wù)有關(guān)的文件。
保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)在發(fā)行保薦書(shū)中對(duì)發(fā)行人是否符合發(fā)行條件、發(fā)行人存在的主要風(fēng)險(xiǎn)、保薦機(jī)構(gòu)與發(fā)行人的關(guān)聯(lián)關(guān)系、保薦機(jī)構(gòu)的推薦結(jié)論等事項(xiàng)發(fā)表明確意見(jiàn)。
發(fā)行保薦書(shū)的必備內(nèi)容包括:本次證券發(fā)行基本情況、保薦機(jī)構(gòu)承諾事項(xiàng)、對(duì)本次發(fā)行的推薦意見(jiàn)。(多選題)
發(fā)行保薦工作報(bào)告的必備內(nèi)容包括:項(xiàng)目運(yùn)作流程、項(xiàng)目存在的問(wèn)題及其解決情況。
?、诒K]機(jī)構(gòu)推薦發(fā)行人證券上市,應(yīng)當(dāng)向證券交易所提交上市保薦書(shū)及證券交易所規(guī)定的其他與保薦業(yè)務(wù)有關(guān)的文件。此時(shí),除了發(fā)行保薦書(shū)要簽字外,保薦機(jī)構(gòu)法定代表人、保薦代表人(請(qǐng)注意)應(yīng)同時(shí)在證券發(fā)行募集文件上簽字。
(3)配合中國(guó)證監(jiān)會(huì)審核。組織發(fā)行人及證券服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的意見(jiàn)進(jìn)行答復(fù)、對(duì)特定事項(xiàng)進(jìn)行盡職調(diào)查或核查等。
(4)持續(xù)督導(dǎo)。
主板:首次公開(kāi)發(fā)行股票的,持續(xù)督導(dǎo)期為當(dāng)年剩余時(shí)間及其后的2個(gè)完整會(huì)計(jì)年度;上次公司發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換債券的,當(dāng)年剩余時(shí)間及其后的1個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。
創(chuàng)業(yè)板:首次公開(kāi)發(fā)行股票的,持續(xù)督導(dǎo)期為當(dāng)年剩余時(shí)間及其后的3個(gè)完整會(huì)計(jì)年度;上次公司發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換債券的,當(dāng)年剩余時(shí)間及其后的2個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。
持續(xù)督導(dǎo)期結(jié)束后,保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在發(fā)行人公告年度報(bào)告之日起的10日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所報(bào)送保薦總結(jié)報(bào)告書(shū)。
募集資金管理情況是持續(xù)督導(dǎo)的一個(gè)重要內(nèi)容(特別注意)。保薦機(jī)構(gòu)至少每半年度對(duì)上市公司募集資金的存放與使用情況進(jìn)行一次現(xiàn)場(chǎng)檢查。
(三)保薦業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)(P108)
1.保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人與發(fā)行人(保薦業(yè)務(wù)當(dāng)中三大主體)
(1)關(guān)于保薦協(xié)議。保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人簽訂保薦協(xié)議,明確雙方的權(quán)利和義務(wù),按照行業(yè)規(guī)范協(xié)商確定履行保薦職責(zé)的相關(guān)費(fèi)用。保薦協(xié)議簽訂后,保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)(注意記憶日期)報(bào)發(fā)行人所在地的中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)(證監(jiān)局,特別注意)備案。終止保薦協(xié)議的,保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人應(yīng)自終止之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所報(bào)告、說(shuō)明原因。
(2)保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人的權(quán)利
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(3)保薦代表人承擔(dān)責(zé)任的情況:在持續(xù)督導(dǎo)過(guò)程中出現(xiàn)以下情況之一,中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以根據(jù)情節(jié)輕重,自確認(rèn)之日起3~12個(gè)月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負(fù)責(zé)的推薦,情節(jié)特別嚴(yán)重的,撤銷(xiāo)相關(guān)人員的保薦代表人資格:
①證券上市當(dāng)年累計(jì)50%以上募集的資金的用途與承諾事項(xiàng)不符;
?、诠_(kāi)發(fā)行證券并在主板上市當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)比上年下滑50%以上;
?、凼状喂_(kāi)發(fā)行股票并上市之日起的12個(gè)月內(nèi)控股股東或者實(shí)際控制人發(fā)生變更;
④首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市之日起的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)50%以上資產(chǎn)或者主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重組;
?、萆鲜泄景l(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換公司債之日起的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)50%以上的資產(chǎn)或者主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重組,且并未在證券發(fā)行募集文件中披露;
⑥實(shí)際盈利低于盈利預(yù)測(cè)20%以上;
?、哧P(guān)聯(lián)交易顯失公允或者程序違規(guī),涉及金額較大;
?、嗫毓晒蓶|實(shí)際控制人或者其他關(guān)聯(lián)方違規(guī)占用發(fā)行人資源,涉及金額較大;
?、徇`規(guī)為他人提供擔(dān)保,涉及金額較大;
?、膺`規(guī)購(gòu)買(mǎi)或出售資產(chǎn)、借款、委托資產(chǎn)管理等,涉及金額較大;
11董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員侵占發(fā)行人利益受到行政處罰或者被追究刑事責(zé)任;
12違反上市公司規(guī)范運(yùn)作和信息披露等有關(guān)法律法規(guī),情節(jié)嚴(yán)重的;
13其他。
(4)發(fā)行人的義務(wù)
2.保薦機(jī)構(gòu)與其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)
保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織協(xié)調(diào)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其簽字人員參與證券發(fā)行上市的相關(guān)工作。發(fā)行人為證券發(fā)行上市聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)以及其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu),保薦機(jī)構(gòu)有充分理由認(rèn)為其專(zhuān)業(yè)能力存在明顯缺陷的,可以向發(fā)行人建議更換。
(四)保薦業(yè)務(wù)工作底稿
為了規(guī)范和指導(dǎo)保薦機(jī)構(gòu)編制、管理證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)工作底稿,2009年3月,中國(guó)證監(jiān)會(huì)制定《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)工作底稿指引》,要求保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照指引的要求編制工作底稿。
1.工作底稿是指保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人在從事保薦業(yè)務(wù)全部過(guò)程中獲取和編寫(xiě)的與保薦業(yè)務(wù)有關(guān)的各種重要資料和各種記錄的總稱(chēng)。
2.工作底稿是評(píng)價(jià)保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人從事保薦業(yè)務(wù)是否誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)的重要依據(jù)。工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映保薦機(jī)構(gòu)盡職推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市、持續(xù)督導(dǎo)發(fā)行人履行相關(guān)義務(wù)所開(kāi)展的主要工作,并應(yīng)當(dāng)成為保薦機(jī)構(gòu)出具發(fā)行保薦書(shū)、發(fā)行保薦工作報(bào)告、上市保薦書(shū)、發(fā)表專(zhuān)項(xiàng)保薦意見(jiàn)以及驗(yàn)證招股說(shuō)明書(shū)的基礎(chǔ)。
3.工作底稿的內(nèi)容:(P110,共11項(xiàng),了解)
4.工作底稿的其他要求:工作底稿可以紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其他介質(zhì)形式的文檔留存,其中重要的工作底稿應(yīng)當(dāng)采用紙質(zhì)文檔的形式。以紙質(zhì)以外的其他介質(zhì)形式存在的工作底稿,應(yīng)當(dāng)以可獨(dú)立保存的形式留存。工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年。
5.工作底稿目錄:(共分三部分)
第一部分,保薦機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查文件
第二部分,保薦機(jī)構(gòu)從事保薦業(yè)務(wù)的記錄
第三部分,申請(qǐng)文件及其他文件
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二、首次公開(kāi)發(fā)行股票的申請(qǐng)文件
(一)首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件的要求(共11條)
申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票的公司應(yīng)按照《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號(hào)――首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市申請(qǐng)文件》(2006年修訂)的要求制作申請(qǐng)文件。具體要求:
1.發(fā)行人應(yīng)按第9號(hào)準(zhǔn)則的要求制作和報(bào)送申請(qǐng)文件。
2.第9號(hào)準(zhǔn)則附錄規(guī)定的申請(qǐng)文件目錄是對(duì)發(fā)行申請(qǐng)文件的最低要求。
3.申請(qǐng)文件一經(jīng)受理,未經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)同意,不得增加、撤回或更換。
4.發(fā)行人報(bào)送申請(qǐng)文件,初次報(bào)送應(yīng)提交原件1份,復(fù)印件3份;在提交發(fā)行審核委員會(huì)審校前,根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求的份數(shù)補(bǔ)報(bào)申請(qǐng)文件。
5.申請(qǐng)文件所有需要簽名處,均應(yīng)為簽名人親筆簽名,不得以名章、簽名章等代替。
6.發(fā)行人應(yīng)根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)申請(qǐng)文件的反饋意見(jiàn)提供補(bǔ)充材料。
7.申請(qǐng)文件應(yīng)采用幅面為209毫米×295毫米規(guī)格的紙張,雙面印刷。
8.申請(qǐng)文件的封面和側(cè)面應(yīng)標(biāo)明“××公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市申請(qǐng)文件”字樣。
9.申請(qǐng)文件的扉頁(yè)應(yīng)標(biāo)明發(fā)行人董事會(huì)秘書(shū)有關(guān)中介機(jī)構(gòu)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人的聯(lián)系方式。
10.申請(qǐng)文件章與章之間、節(jié)與節(jié)之間應(yīng)有明顯的分隔標(biāo)識(shí)。
例如:第四章4-1的頁(yè)碼注為4-1-1,4-1-2,4-1-3……4-1-n。
11.發(fā)行人在報(bào)送書(shū)面申請(qǐng)文件時(shí),還需要有一份電子文件。
(二)首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件目錄(P113,了解)
三、招股說(shuō)明書(shū)
招股說(shuō)明書(shū)是發(fā)行人發(fā)行股票時(shí),就發(fā)行中的有關(guān)事項(xiàng)向公眾作出披露,并向非特定投資人提出購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售其股票的要約邀請(qǐng)性文件(特別注意)。
公司首次公開(kāi)發(fā)行股票必須制作招股說(shuō)明書(shū)。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定編制和披露招股說(shuō)明書(shū)。招股說(shuō)明書(shū)內(nèi)容與格式準(zhǔn)則是信息披露的最低要求。不論準(zhǔn)則是否有明確規(guī)定,凡是對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的信息,均應(yīng)當(dāng)予以披露。
四、招股說(shuō)明書(shū)摘要
1.招股說(shuō)明書(shū)摘要是對(duì)招股說(shuō)明書(shū)內(nèi)容的概括,是由發(fā)行人編制,隨招股說(shuō)明書(shū)一起報(bào)送批準(zhǔn)后,在由中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的至少一種全國(guó)性報(bào)刊上及發(fā)行人選擇的其他報(bào)刊上刊登,供公眾投資者參考的關(guān)于發(fā)行事項(xiàng)的信息披露法律文件。
2.招股說(shuō)明書(shū)摘要的目的僅為向公眾提供有關(guān)本次發(fā)行的簡(jiǎn)要情況,無(wú)須包括(重點(diǎn)記憶)招股說(shuō)明書(shū)全文各部分的主要內(nèi)容;招股說(shuō)明書(shū)摘要內(nèi)容必須忠實(shí)于招股說(shuō)明書(shū)全文,不得出現(xiàn)與全文相矛盾之處;招股說(shuō)明書(shū)摘要應(yīng)盡量采用圖表或其他較為直觀的方式準(zhǔn)確披露發(fā)行人的情況,做到簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂;招股說(shuō)明書(shū)摘要應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,遵循特定的格式和必要的記載事項(xiàng)的要求編制。
五、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告
資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告是評(píng)估機(jī)構(gòu)完成評(píng)估工作后出具的專(zhuān)業(yè)報(bào)告。其有效期為評(píng)估基準(zhǔn)日起的1年。由封面、目錄、正文、附錄、備查文件五部分組成。
該報(bào)告涉及國(guó)有資產(chǎn)的,須經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)、有關(guān)主管部門(mén)核準(zhǔn)和備案;該報(bào)告不涉及國(guó)有資產(chǎn)的,須經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)確認(rèn)后生效。
1.正文
評(píng)估基準(zhǔn)日期:在評(píng)估報(bào)告中,應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明評(píng)估基準(zhǔn)日期。該項(xiàng)日期表述應(yīng)當(dāng)是評(píng)估中確定匯率、稅率、費(fèi)率、利率和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)時(shí)所實(shí)際采用的基準(zhǔn)日期。
評(píng)估方法和計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn):評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明各類(lèi)資產(chǎn)評(píng)估所采用的評(píng)估方法、評(píng)估計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和所采用的幣種。在按規(guī)定采用人民幣以外的幣種計(jì)價(jià)時(shí),應(yīng)當(dāng)在評(píng)估結(jié)果中注明所折合的人民幣價(jià)值。
評(píng)估日期:評(píng)估報(bào)告中應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明評(píng)估報(bào)告的出具日期。
評(píng)估人員簽章:評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)由兩名以上具有證券業(yè)從業(yè)資格的評(píng)估人員及其所在機(jī)構(gòu)簽章,并應(yīng)當(dāng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)的報(bào)表人和評(píng)估項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽章。
2.資產(chǎn)評(píng)估附件(了解)
3.關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)的規(guī)定(共12條,需要掌握以下幾點(diǎn))
(1)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告要由委托單位的主管部門(mén)簽署意見(jiàn)后,報(bào)送國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審核、驗(yàn)證、確認(rèn)(必須記住,多選題)。
(2)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告要寫(xiě)明基準(zhǔn)日,不得隨意更改。
(3)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明評(píng)估工作中資產(chǎn)計(jì)價(jià)所使用的貨幣種類(lèi)。一般以人民幣計(jì)價(jià),如經(jīng)濟(jì)行為必須使用其他幣種的,可以使用其他幣種,但需要在評(píng)估結(jié)果中注明折算成人民幣的價(jià)值。
(4)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)應(yīng)當(dāng)有明確的評(píng)估價(jià)值結(jié)果,可以用文字表述,也可以列表表示。
2014年證券從業(yè)資格《基礎(chǔ)知識(shí)》重難點(diǎn)匯總
2014年證券從業(yè)資格考試標(biāo)準(zhǔn)模擬題匯總
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六、審計(jì)報(bào)告(變化較大,特別注意)
審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施必要的審計(jì)程序后,對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終結(jié)果,具有法定的證明效力。
(一)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容(P118,變化較大,特別注意)
1.標(biāo)題。統(tǒng)一為“審計(jì)報(bào)告”
2.收件人。應(yīng)當(dāng)是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人,用全稱(chēng)。
3.引言段。
4.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段。
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段。
6.意見(jiàn)段。
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章。
8.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址及蓋章。
9.報(bào)告日期。
(二)審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型:(P119,變化較大,特別注意)
1.無(wú)保留意見(jiàn):完全符合有關(guān)規(guī)定和要求
2.非無(wú)保留意見(jiàn)
3.保留意見(jiàn)
4.否定意見(jiàn)
5.無(wú)法表示意見(jiàn)
七、盈利預(yù)測(cè)審計(jì)報(bào)告(如有)
盈利預(yù)測(cè)審計(jì)報(bào)告是指發(fā)行人對(duì)未來(lái)會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)計(jì)和測(cè)算。
預(yù)測(cè)期間的確定原則為:如果預(yù)測(cè)是在發(fā)行人會(huì)計(jì)年度的前6個(gè)月作出的,則為預(yù)測(cè)時(shí)起至該會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)止的期限;如果預(yù)測(cè)是在發(fā)行人會(huì)計(jì)年度的后6個(gè)月作出的,則為預(yù)測(cè)時(shí)起至不超過(guò)下一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)止的期限。如果擬上市公司不能作出盈利預(yù)測(cè),則應(yīng)在發(fā)行公告和招股說(shuō)明書(shū)的顯要位置作出風(fēng)險(xiǎn)警示。
八、法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告
(一)法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告概述
1.兩者是發(fā)行人向中國(guó)證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行證券的必備文件。
2.法律意見(jiàn)書(shū)是律師對(duì)發(fā)行人本次發(fā)行上市的法律問(wèn)題依法明確作出的結(jié)論性意見(jiàn)。
3.律師工作報(bào)告是對(duì)律師工作過(guò)程、法律意見(jiàn)書(shū)所涉及的事實(shí)及其發(fā)展過(guò)程、每一法律意見(jiàn)所依據(jù)的事實(shí)和有關(guān)法律規(guī)定做出的詳盡的、完整的闡述。(多選題)
4.律師應(yīng)對(duì)發(fā)行人是否符合股票發(fā)行上市條件、發(fā)行人行為是否存在違法違規(guī)、以及招股說(shuō)明書(shū)及其摘要引用的法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告的內(nèi)容是否適當(dāng),明確發(fā)表總體結(jié)論性意見(jiàn)。律師已勤勉盡責(zé)仍不能發(fā)表肯定性意見(jiàn)的,應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn),并說(shuō)明相應(yīng)的理由及對(duì)本次發(fā)行上市的影響程度。
(二)法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告的基本要求
律師出具法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告所用的語(yǔ)句應(yīng)簡(jiǎn)潔明晰。不得使用“基本符合條件”或“除×××以外,基本符合條件”一類(lèi)的措辭。對(duì)不符合有關(guān)法律、法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定的事項(xiàng),或已勤勉盡責(zé)仍不能對(duì)其法律性質(zhì)或其合法性作出準(zhǔn)確判斷的事項(xiàng),律師應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn),并說(shuō)明相應(yīng)的理由。
(三)法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告的必備內(nèi)容(P122~123,了解)
九、輔導(dǎo)報(bào)告
1.輔導(dǎo)報(bào)告是保薦機(jī)構(gòu)對(duì)擬發(fā)行證券的公司的輔導(dǎo)工作結(jié)束以后,就輔導(dǎo)情況、效果及意見(jiàn)(多選題)向有關(guān)主管單位出具的書(shū)面報(bào)告。
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