海淘族需關(guān)注的海外產(chǎn)品納稅事宜
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財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》(財關(guān)稅[2016]18號)，明確了從境外網(wǎng)購商品的納稅事宜。今后，“海淘”族在暢購海外產(chǎn)品時，需關(guān)注以下納稅事項。
納稅要點
一是要查閱《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》。該清單目前尚未出臺，將由財政部商有關(guān)部門公布。不在清單內(nèi)的“海淘”商品，則不屬于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口，不適用該文件，要按進(jìn)口貨物(物品)繳納關(guān)稅、增值稅、消費稅。
二是盡量通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺交易，且能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對。如果未通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺交易，則應(yīng)設(shè)法請快遞、郵政企業(yè)提供交易、支付、物流等電子信息，并承諾承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。否則不適用該文件，要按進(jìn)口貨物(物品)繳納關(guān)稅、增值稅、消費稅。
三是要注意交易限值。“海淘”單次交易限值為2000元，個人年度交易限值為20000元。限值以內(nèi)的“海淘”商品，關(guān)稅稅率為0;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅減按70%征收。超過限值則無此優(yōu)惠，要按照一般貿(mào)易方式全額征稅。
四是準(zhǔn)確把握完稅價格與計稅價格的區(qū)別。根據(jù)財關(guān)稅〔2016〕18號文件規(guī)定，實際交易價格=包括貨物零售價格+運費+保險費=完稅價格。雖然該文件未特別指明，但該完稅價格其實僅指海關(guān)完稅價格，而不是增值稅、消費稅的計稅價格。根據(jù)增值稅暫行條例和消費稅暫行條例規(guī)定，進(jìn)口商品計算增值稅、消費稅，要按照組成計稅價格計算納稅。
五是要注意退貨期限。一旦 “海淘”商品質(zhì)量有問題，要在商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨，以便申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。如果超過30天才退貨，則不能退稅，也不調(diào)整年度交易總額。
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案例分析
例1：A先生從境外網(wǎng)購一高檔手表，價格12000元。超過單次限值，要按照一般貿(mào)易方式全額繳納關(guān)稅、增值稅、消費稅(假設(shè)“海淘”物品在《清單》范圍內(nèi)，均通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺交易，且能“三單”比對，交易價格含運費、保險費，下同)。
應(yīng)納關(guān)稅：12000×30%=3600(元);
消費稅組成計稅價格：(12000+3600)&Pide;(1-20%)=19500(元);
應(yīng)納消費稅：19500×20%=3900(元);
增值稅組成計稅價格：12000+3600+3900=19500(元);
應(yīng)納增值稅：19500×17%=3315(元)。
例2：B先生從境外網(wǎng)購兩瓶葡萄酒(每瓶500毫升)，共計1800元。在單次限值之內(nèi)，享受本文件規(guī)定的優(yōu)惠。 應(yīng)納關(guān)稅：0;
消費稅組成計稅價格：1800&Pide;(1-10%)=2000(元);
消費稅：2000×10%=200(元);
減按70%征收，應(yīng)納消費稅：200×70%=140(元);
增值稅組成計稅價格：1800+200=2000(元);
增值稅：2000×17%=340(元);
減按70%征收，應(yīng)納增值稅：340×70%=238(元)。
例3：B先生今年已經(jīng)從境外網(wǎng)購葡萄酒(每瓶500毫升)，共計19800元。再次“海淘” 兩瓶葡萄酒，共計1800元。累計21600元，超過全年限值，本次“海淘”不能享受本文件規(guī)定的優(yōu)惠，而要按照一般貿(mào)易方式全額繳納關(guān)稅、增值稅、消費稅。
應(yīng)納關(guān)稅：1800×50%=900(元);
消費稅組成計稅價格：(1800+900)&Pide;(1-10%)=3000(元); 應(yīng)納消費稅：3000×10%=300(元);
增值稅組成計稅價格：1800+900+300=3000(元); 應(yīng)納增值稅：3000×17%=510(元)。
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