偷稅與避稅的聯(lián)系與區(qū)別

【摘要】環(huán)球網(wǎng)校整理的“偷稅與避稅的聯(lián)系與區(qū)別”主要介紹了偷稅避稅造成的后果及偷稅避稅的區(qū)別，希望對大家了解偷稅避稅概念有幫助，網(wǎng)校會繼續(xù)關(guān)注會計實訓(xùn)-納稅實務(wù)相關(guān)資料并及時分享給大家，敬請關(guān)注環(huán)球會計實訓(xùn)頻道!

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　　第一，實施不符合一般經(jīng)營原則的行為。無論是偷稅，還是避稅，都必須通過實施一定的行為來完成，而該行為往往不符合一般的經(jīng)營原則，即如果排除稅收因素，具有正常理性的人都會認為納稅人的行為不正常。如果納稅人根據(jù)正常的市場交易規(guī)則和法律的規(guī)定來安排自己的行為，即使造成了減輕稅收負擔的結(jié)果，也不屬于偷稅或者避稅。

　　第二，造成減輕稅收負擔的結(jié)果。無論是偷稅，還是避稅，都要造成減輕稅收負擔的結(jié)果，即實際所繳納的稅款少于沒有進行相關(guān)的安排之前所應(yīng)當繳納的稅款。如果沒有達到這一結(jié)果，則不能構(gòu)成偷稅和避稅行為。(從理論上來講，可以認為構(gòu)成不成功的偷稅和避稅行為，但在實定法和實際執(zhí)法中沒有這個概念)

　　偷稅與避稅的區(qū)別包括以下三個方面：

　　第一，實施行為的合法性不同。為實現(xiàn)偷稅目的所進行的行為必須是稅法所明確禁止的三種行為，除此以外的任何行為，無論是合法的還是非法的均不能構(gòu)成偷稅。而為實現(xiàn)避稅目的所進行的行為必須是非法律所明確禁止的行為，這里的“法律”并不限于稅法，包括所有的法律。簡單地說，為達偷稅目的的行為是特定的違法行為，而為達到避稅目的行為是不特定的不違法行為(包括合法行為，但不限于合法行為)。

　　第二，實施行為的時間點不同。為實現(xiàn)偷稅目的所實施的行為必須是在納稅義務(wù)產(chǎn)生以后實施，而為實現(xiàn)避稅目的所實施的行為必須是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前實施。在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前有可能通過不違法的行為減輕稅收負擔，但是在納稅義務(wù)產(chǎn)生以后，除合法減免稅以外，不可能通過不違法的行為減輕稅收負擔。

　　第三，法律責任不同。正因為偷稅和避稅行為具有上述不同，因此，其危害性也存在較大差異。偷稅行為危害性大，避稅行為危害性相對小。對于偷稅行為，除追繳稅款以外，還應(yīng)當加收滯納金，同時還應(yīng)當進行處罰(一般為罰款)，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，還要追究刑事責任。而對于避稅行為，一般僅調(diào)整應(yīng)納稅額，并不加收滯納金，更不能進行處罰，也不可能追究刑事責任。因為納稅人所從事的行為是不違法的，如果對納稅人不違法的行為進行處罰，就違反了“罪刑法定”和“處罰法定”的基本原則。

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