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銷售廢舊物資是否繳稅 如何賬務(wù)處理

更新時(shí)間:2015-08-25 15:33:51 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽2644收藏1057

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  問:企業(yè)銷售已報(bào)廢無法使用的設(shè)備和材料時(shí),是否需要繳納增值稅?其稅務(wù)處理和賬務(wù)處理怎么做?

  答:1、增值稅

  《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

  《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定,納稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執(zhí)行:

  1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

  【注:根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))文件規(guī)定,該條款中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”自2014.07.01日起調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”?!?/p>

  一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn),按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))第四條的規(guī)定執(zhí)行。

  一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

  根據(jù)上述規(guī)定,貴公司銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),可以按照簡易辦法繳納增值稅,否則應(yīng)當(dāng)按照適用稅率繳稅;材料應(yīng)當(dāng)按照適用稅率繳納增值稅。

  2、稅務(wù)處理

  除按照規(guī)定繳納增值稅和相關(guān)的附加外,還需要按照購銷合同繳納印花稅,并將相關(guān)的處置損益并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

  3、賬務(wù)處理

  (1)銷售舊設(shè)備

  借:固定資產(chǎn)清理

          累計(jì)折舊

          貸:固定資產(chǎn)

  借:銀行存款

         營業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)損失

         貸:固定資產(chǎn)清理

                 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【適用稅率情形】

                 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅【簡易征收情形】

                 或營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)收益

  (2)銷售材料

  借:銀行存款

          貸:其他業(yè)務(wù)收入

                  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  借:其他業(yè)務(wù)成本

          貸:原材料

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